Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/262

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2017 r.

poz. 43, 60, 937, 2216,

z 2018 r. poz. 137, 317, 650.

U S T A W A

z dnia 6 grudnia 2008 r.

o podatku akcyzowym 1)

DZIAŁ I

Przepisy ogólne

Art. 1. 1. Ustawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym

dalej „akcyzą”, wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację

obrotu wyrobami akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.

Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia następujących dyrektyw:

1) dyrektywy Rady 83/183/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień od podatku

stosowanych do przywozu na stałe z Państw Członkowskich majątku prywatnego osób

fizycznych (Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 64, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 117, z późn. zm.);

2) dyrektywy Rady 83/182/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień podatkowych we

Wspólnocie, dotyczących niektórych środków transportu czasowo wwożonych do jednego

Państwa Członkowskiego z innego Państwa Członkowskiego (Dz. Urz. WE L 105

z 23.04.1983, str. 59, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 112,

z późn. zm.);

3) dyrektywy Rady 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych warunków

dotyczących wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz

kontrolowania (Dz. Urz. WE L 76 z 23.03.1992, str. l, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 179, z późn. zm.);

4) dyrektywy Rady 92/79/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków

od papierosów (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 8, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 202, z późn. zm.);

5) dyrektywy Rady 92/80/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków

od wyrobów tytoniowych innych niż papierosy (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 10,

z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 204, z późn. zm.);

6) dyrektywy Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji

struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316

z 31.10.1992, str. 21, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 206,

z późn. zm.);

7) dyrektywy Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek

podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316

z 31.10.1992, str. 29; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 213);

8) dyrektywy Rady 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie podatków innych niż

podatki obrotowe, wpływających na spożycie wyrobów tytoniowych (Dz. Urz. WE L 291

z 06.12.1995, str. 40, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 283,

z późn. zm.);

9) dyrektywy Rady 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie banderolowania olejów

napędowych i nafty (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, str. 46; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 289);

10) dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji

wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych

11.06.2018

©Telksinoe s. 2/262

2. Akcyza stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2. 1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:

1) wyroby akcyzowe – wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje

alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów

elektronicznych oraz wyroby nowatorskie, określone w załączniku nr 1

do ustawy;

la) wyroby węglowe – wyroby energetyczne, określone w poz. 19–21 załącznika

nr 1 do ustawy;

1b) wyroby gazowe – wyroby energetyczne o kodach CN 2705 00 00,

2711 11 00, 2711 21 00, 2711 29 00 i pozostałe paliwa opałowe, o których

mowa w art. 89 ust. 1 pkt 15 lit. b, z wyłączeniem wyrobów energetycznych

o kodzie CN 2901 10 00;

2) terytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

3) terytorium państwa członkowskiego – terytorium państwa, do którego

zgodnie z art. 52 Traktatu o Unii Europejskiej oraz art. 349 i 355 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej mają zastosowanie te Traktaty,

z wyłączeniem terytorium kraju, z tym że:

a) nie uznaje się za terytorium państwa członkowskiego:

– Wysp Kanaryjskich, z zastrzeżeniem ust. 2,

– francuskich terytoriów, o których mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1

Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem

ust. 3,

– Wysp Alandzkich,

– Wysp Normandzkich,

i energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003, str. 51, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 405, z późn. zm.);

11) dyrektywy Rady 2004/74/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektywę

2003/96/WE w zakresie możliwości stosowania przez określone Państwa Członkowskie

czasowych zwolnień lub obniżek poziomu opodatkowania na produkty energetyczne

i energię elektryczną (Dz. Urz. UE L 157 z 30.04.2004, str. 87; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 9, t. 2, str. 16);

12) dyrektywy Rady 2006/79/WE z dnia 5 października 2006 r. w sprawie zwolnienia od

podatku przy przywozie z państw trzecich małych partii towarów o charakterze

niehandlowym (Dz. Urz. UE L 286 z 17.10.2006, str. 15);

13) dyrektywy Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów

przywożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej

i akcyzy (Dz. Urz. UE L 346 z 29.12.2007, str. 6).

11.06.2018

©Telksinoe s. 3/262

– terytoriów objętych zakresem art. 355 ust. 3 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

– wyspy Helgoland,

– obszaru Buesingen,

– Ceuty,

– Melilli,

– Livigno,

– Campione d’Italia,

– włoskich wód jeziora Lugano,

b) przemieszczanie wyrobów akcyzowych:

– mające początek w Księstwie Monako lub z przeznaczeniem dla

Księstwa Monako uznaje się za przemieszczanie mające początek

w Republice Francuskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki

Francuskiej,

– mające początek w Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) lub

z przeznaczeniem dla Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal)

uznaje się za przemieszczanie mające początek w Republice

Federalnej Niemiec lub z przeznaczeniem dla Republiki Federalnej

Niemiec,

– mające początek na wyspie Man lub z przeznaczeniem dla wyspy

Man uznaje się za przemieszczanie mające początek

w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej

lub z przeznaczeniem dla Zjednoczonego Królestwa Wielkiej

Brytanii i Irlandii Północnej,

– mające początek w San Marino lub z przeznaczeniem dla San

Marino uznaje się za przemieszczanie mające początek w Republice

Włoskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki Włoskiej,

– mające początek w suwerennych strefach Zjednoczonego Królestwa

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej Akrotiri i Dhekelia lub

z przeznaczeniem dla suwerennych stref Zjednoczonego Królestwa

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej Akrotiri i Dhekelia uznaje się

za przemieszczanie mające początek w Republice Cypryjskiej lub

z przeznaczeniem dla Republiki Cypryjskiej;

11.06.2018

©Telksinoe s. 4/262

4) terytorium Unii Europejskiej – terytorium kraju oraz terytoria państw

członkowskich;

5) terytorium państwa trzeciego – terytorium inne niż terytorium Unii

Europejskiej;

6) eksport – wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych

z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej potwierdzony przez

organ celny, o którym mowa w art. 221 ust. 2 lub art. 332 ust. 3–4

rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada

2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania niektórych

przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)

nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343

z 29.12.2015, str. 558, z późn. zm.2)), zwanego dalej „rozporządzeniem

2015/2447”, na podstawie informacji uzyskanych od właściwego organu

celnego stosownie do art. 329 tego rozporządzenia;

7) import – przywóz:

a) samochodów osobowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium

kraju,

b) wyrobów akcyzowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium

kraju:

– jeżeli wyroby te z chwilą ich wprowadzenia na terytorium kraju nie

zostaną objęte procedurą specjalną: tranzytu zewnętrznego,

składowania celnego, wolnego obszaru celnego, odprawy czasowej

lub uszlachetniania czynnego, a także nie zostaną objęte czasowym

składowaniem,

– jeżeli zostało zakończone czasowe składowanie tych wyrobów lub

została zamknięta procedura specjalna: tranzytu zewnętrznego,

składowania celnego, wolnego obszaru celnego, odprawy czasowej

lub uszlachetniania czynnego, którą wyroby te były objęte, i powstał

dług celny;

Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016,

str. 35.

11.06.2018

©Telksinoe s. 5/262

8) dostawa wewnątrzwspólnotowa – przemieszczanie wyrobów akcyzowych lub

samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa

członkowskiego;

9) nabycie wewnątrzwspólnotowe – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub

samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium

kraju;

10) skład podatkowy – miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są:

produkowane, magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby te są

wprowadzane, lub z którego są wyprowadzane – z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy; w przypadku składu podatkowego znajdującego

się na terytorium kraju miejsce to jest określone w zezwoleniu wydanym

przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego;

11) podmiot prowadzący skład podatkowy – podmiot, któremu wydano

zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego;

12) procedura zawieszenia poboru akcyzy – procedurę stosowaną podczas

produkcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów

akcyzowych, w trakcie której, gdy są spełnione warunki określone

w przepisach niniejszej ustawy i aktów wykonawczych wydanych na jej

podstawie, z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe;

13) zarejestrowany odbiorca – podmiot, któremu wydano zezwolenie na

nabywanie wewnątrzwspólnotowe albo na jednorazowe nabycie

wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem

procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności

gospodarczej, zwane dalej odpowiednio „zezwoleniem na nab ywanie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca” albo „zezwoleniem na

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca”;

14) (uchylony)

14a) zarejestrowany wysyłający – podmiot, któremu wydano zezwolenie na

wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach

prowadzonej działalności gospodarczej;

11.06.2018

©Telksinoe s. 6/262

15) e-AD – elektroniczny administracyjny dokument, na podstawie którego

przemieszcza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy;

15a) dokument zastępujący e-AD – dokument, na podstawie którego przemieszcza

się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru

akcyzy, gdy System jest niedostępny, zawierający takie same dane jak e-AD;

16) uproszczony dokument towarzyszący – dokument, na podstawie którego

przemieszcza się, w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej lub nabycia

wewnątrzwspólnotowego, wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2

do ustawy, znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, oraz

alkohol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania

alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93

z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur

całkowitego skażania alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku

akcyzowego (Dz. Urz. WE L 288 z 23.11.1993, str. 12, z późn. zm.; Dz. Urz.

UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 249, z późn. zm.);

17) znaki akcyzy – znaki, określone przez ministra właściwego do spraw finansów

publicznych, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających

obowiązkowi oznaczania, obejmujące:

a) podatkowe znaki akcyzy, które są potwierdzeniem wpłaty kwoty

stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy,

b) legalizacyjne znaki akcyzy, które są potwierdzeniem prawa podmiotu

obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, do

przeznaczenia tych wyrobów do sprzedaży;

18) faktura – fakturę w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług

zawierającą dane nabywcy i jego adres oraz dane dotyczące ilości (liczby)

i miary nabywanych wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych;

18a) dokument dostawy – dokument, na podstawie którego przemieszcza się na

terytorium kraju wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu

na ich przeznaczenie lub wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do

ustawy, opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie;

11.06.2018

©Telksinoe s. 7/262

19) nabywca końcowy – podmiot nabywający energię elektryczną, nieposiadający

koncesji na wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią

elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. –

Prawo energetyczne (Dz. U. z 2012 r. poz. 1059, z późn. zm.3)),

z wyłączeniem:

a) spółki prowadzącej giełdę towarową w rozumieniu ustawy z dnia

26 października 2000 r. o giełdach towarowych (Dz. U. z 2016 r.

poz. 719, 831 i 904) nabywającej energię elektryczną z tytułu pełnienia

funkcji opisanej w art. 5 ust. 3a ustawy z dnia 26 października 2000 r.

o giełdach towarowych,

b) towarowych domów maklerskich i domów maklerskich w rozumieniu

ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych

nabywających energię elektryczną z tytułu pełnienia funkcji opisanej

w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach

towarowych lub nabywających energię elektryczną na rachunek

dającego zlecenie na rynku regulowanym w rozumieniu ustawy z dnia

29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2016 r.

poz. 1636, 1948 i 1997),

c) giełdowej izby rozrachunkowej, Krajowego Depozytu Papierów

Wartościowych S.A. lub spółki, której Krajowy Depozyt przekazał

wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48

ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami

finansowymi, nabywających energię elektryczną z tytułu pełnienia

funkcji opisanej w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r.

o giełdach towarowych,

d) spółki prowadzącej jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę

rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie

instrumentami finansowymi nabywającej energię elektryczną z tytułu

pełnienia funkcji, o której mowa w art. 68a ust. 14 ustawy z dnia 29 lipca

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 984

i 1238, z 2014 r. poz. 457, 490, 900, 942, 1101 i 1662, z 2015 r. poz. 151, 478, 942, 1618, 1893,

1960 i 2365 oraz z 2016 r. poz. 266, 831, 925, 1052, 1165, 1823 i 1986.

11.06.2018

©Telksinoe s. 8/262

2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi lub w celu rozliczenia

i rozrachunku transakcji zawieranych na rynku regulowanym;

19a) finalny nabywca gazowy – podmiot, który:

a) nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa

wewnątrzwspólnotowo wyroby gazowe, lub

b) posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia wyroby gazowe

– niebędący pośredniczącym podmiotem gazowym;

20) ubytki wyrobów akcyzowych – wszelkie straty:

a) wyrobów akcyzowych, określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, powstałe podczas

stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, z wyłączeniem strat

powstałych podczas produkcji wyrobów energetycznych lub wyrobów

tytoniowych,

b) objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie:

– napojów alkoholowych,

– wyrobów energetycznych, z wyjątkiem wyrobów węglowych,

przemieszczanych, a w przypadku podmiotu pośredniczącego,

również magazynowanych,

c) wyrobów węglowych powstałe w trakcie ich przemieszczania na

terytorium kraju w związku z wykonaniem czynności stanowiącej

przedmiot opodatkowania akcyzą,

d) wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,

opodatkowanych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, powstałe

podczas stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy,

z wyłączeniem strat powstałych podczas produkcji,

e) wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie, powstałe podczas:

– stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, z wyłączeniem

strat powstałych podczas produkcji,

– przemieszczania poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na

podstawie dokumentu dostawy;

11.06.2018

©Telksinoe s. 9/262

21) sprzedaż – czynność faktyczną lub prawną, w której wyniku dochodzi do

przeniesienia posiadania lub własności przedmiotu sprzedaży na inny

podmiot;

22) podmiot zużywający – podmiot:

a) mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium kraju, który wyroby ak cyzowe

objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie zużywa

na cele uprawniające do zwolnienia,

b) niemający miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium kraju, który odbiera nabyte

wyroby energetyczne zwolnione od akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie, określone w art. 32 ust. 1 pkt 1 i 2, bezpośrednio do

zbiornika na stałe zamontowanego na statku powietrznym lub jednostce

pływającej, jeżeli w dokumencie dostawy jest zidentyfikowany statek

powietrzny lub jednostka pływająca, na które są dostarczane nabyte

wyroby;

23) podmiot pośredniczący – podmiot mający siedzibę lub miejsce zamieszkania

na terytorium kraju, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie działalności

polegającej na dostarczaniu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie ze składu podatkowego na terytorium

kraju do podmiotu zużywającego, a w przypadku wyrobów akcyzowych,

o których mowa w art. 32 ust. 1, pochodzących również bezpośrednio

z importu;

23a) pośredniczący podmiot węglowy – podmiot mający siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium kraju:

a) dokonujący sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia

wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu wyrobów węglowych,

lub

b) używający wyrobów węglowych do celów objętych zwolnieniem od

akcyzy i do celów nieobjętych zwolnieniem od akcyzy, lub

c) używający wyrobów węglowych do celów objętych zwolnieniem od

akcyzy i do celów niepodlegających opodatkowaniu akcyzą

11.06.2018

©Telksinoe s. 10/262

– który pisemnie powiadomił właściwego naczelnika urzędu skarbowego o tej

działalności;

23b) pośredniczący podmiot tytoniowy – podmiot posiadający miejsce

zamieszkania lub siedzibę na terytorium kraju, przedsiębiorca zagraniczny

posiadający oddział z siedzibą na terytorium kraju, utworzony na warunkach

i zasadach określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach

uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych

w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U.

poz. 649), lub przedsiębiorca zagraniczny, który wyznaczył podmiot

reprezentujący go na terytorium kraju, prowadzący działalność gospodarczą

w zakresie suszu tytoniowego, który został wpisany do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych;

23c) finalny nabywca węglowy – podmiot, który:

a) nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa

wewnątrzwspólnotowo wyroby węglowe, lub

b) posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia wyroby węglowe

– niebędący pośredniczącym podmiotem węglowym;

23d) pośredniczący podmiot gazowy – podmiot mający siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium kraju lub posiadający koncesję na obrót gazem

ziemnym na terytorium kraju:

a) dokonujący sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia

wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu wyrobów gazowych, lub

b) używający wyrobów gazowych do celów objętych zwolnieniem od

akcyzy i do celów nieobjętych zwolnieniem od akcyzy, lub

c) używający wyrobów gazowych do celów objętych zwolnieniem od

akcyzy i do celów objętych zerową stawką akcyzy, lub

d) będący spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu ustawy z dnia

26 października 2000 r. o giełdach towarowych, nabywającą wyroby

gazowe z tytułu pełnienia funkcji opisanej w art. 5 ust. 3a ustawy z dnia

26 października 2000 r. o giełdach towarowych, lub

e) będący towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim

w rozumieniu ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach

towarowych, nabywającym wyroby gazowe z tytułu pełnienia funkcji

11.06.2018

©Telksinoe s. 11/262

opisanej w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach

towarowych lub nabywającym wyroby gazowe na rachunek dającego

zlecenie na rynku regulowanym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca

2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub

f) będący giełdową izbą rozrachunkową, Krajowym Depozytem Papierów

Wartościowych S.A. lub spółką, której Krajowy Depozyt przekazał

wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48

ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami

finansowymi, nabywającymi wyroby gazowe z tytułu pełnienia funkcji

opisanej w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach

towarowych, lub

g) będący spółką prowadzącą jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę

rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie

instrumentami finansowymi, nabywającą wyroby gazowe z tytułu

pełnienia funkcji, o której mowa w art. 68a ust. 14 ustawy z dnia 29 lipca

2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub w celu rozliczenia

i rozrachunku transakcji zawieranych na rynku regulowanym

– który pisemnie powiadomił właściwego naczelnika urzędu skarbowego o tej

działalności;

24) (uchylony)

25) miejsce importu – miejsce inne niż skład podatkowy, w którym znajdują się

importowane wyroby akcyzowe w momencie dopuszczenia do obrotu

w rozumieniu przepisów prawa celnego;

26) System – krajowy system teleinformatyczny służący do obsługi

przemieszczania wyrobów akcyzowych zzastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy, w szczególności do przesyłania e-AD, raportu

odbioru i raportu wywozu, unieważnienia e-AD, zmiany miejsca

przeznaczenia oraz zawiadomienia o zmianie miejsca przeznaczenia,

o których mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 684/2009 z dnia 24 lipca

2009 r. w sprawie wykonania dyrektywy Rady 2008/118/WE w odniesieniu

do skomputeryzowanych procedur przemieszczania wyrobów akcyzowych

w procedurze zawieszenia poboru akcyzy (Dz. Urz. UE L 197 z 29.07.2009,

str. 24, z późn. zm.);

11.06.2018

©Telksinoe s. 12/262

27) raport odbioru – raport składany za pośrednictwem Systemu stanowiący

dowód, że przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem

procedury zawieszenia poboru akcyzy zostało zakończone;

28) dokument zastępujący raport odbioru – dokument zawierający takie same

dane jak raport odbioru, stanowiący dowód, że przemieszczanie wyrobów

akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zostało

zakończone, stosowany, gdy System jest niedostępny;

29) raport wywozu – raport składany za pośrednictwem Systemu stanowiący

dowód, że w przypadku eksportu przemieszczanie wyrobów akcyzowych

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zostało zakończone;

30) dokument zastępujący raport wywozu – dokument zawierający takie same

dane jak raport wywozu, stanowiący dowód, że w przypadku eksportu

przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy zostało zakończone, stosowany, gdy System jest

niedostępny;

30a) alternatywny dowód zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy –

wydane przez właściwe organy podatkowe na terytorium kraju lub przez

właściwe organy państwa członkowskiego potwierdzenie, że wysłane

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe

zostały odebrane przez odbiorcę albo że zostały wyprowadzone poza

terytorium Unii Europejskiej, zawierające w szczególności określenie

rodzaju, ilości oraz kodów Nomenklatury Scalonej (CN) tych wyrobów, datę

ich odbioru lub wyprowadzenia poza terytorium Unii Europejskiej, a także

dane identyfikacyjne podmiotu, który wyroby te odebrał, albo oznaczenie

organu celnego, który nadzorował ich wyprowadzenie poza terytorium Unii

Europejskiej, wraz z danymi identyfikacyjnymi podmiotu, który dokonał ich

eksportu;

31) podmiot wysyłający – podmiot prowadzący skład podatkowy lub

zarejestrowanego wysyłającego, którzy wysyłają wyroby akcyzowe

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy;

32) podmiot odbierający – podmiot prowadzący skład podatkowy,

zarejestrowanego odbiorcę, nabywcę na terytorium państwa członkowskiego

będącego podmiotem upoważnionym przez właściwe władze podatkowe tego

11.06.2018

©Telksinoe s. 13/262

państwa członkowskiego Unii Europejskiej do otrzymywania wyrobów

akcyzowych w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy lub podmiot

objęty zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1, do których są

wysyłane wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru

akcyzy;

33) procesy mineralogiczne – procesy sklasyfikowane w nomenklaturze NACE

pod kodem DI 26 „produkcja produktów z pozostałych surowców

niemetalicznych” w rozporządzeniu Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia

9 października 1990 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności

gospodarczej we Wspólnocie Europejskiej (Dz. Urz. UE L 293 z 24.10.1990,

str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 02, t. 04,

str. 177, z późn. zm.);

34) papierosy elektroniczne – urządzenia jednorazowego albo wielokrotnego

użytku służące do spożywania za pomocą ustnika pary powstającej z płynu do

papierosów elektronicznych, wyposażone w szczególności w kartridże lub

zbiorniki;

35) płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do

wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez

nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę;

36) wyroby nowatorskie – wyroby będące:

a) mieszaniną, w której składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy,

b) mieszaniną, o której mowa w lit. a, oraz zawierające odrębnie płyn do

papierosów elektronicznych

– inne niż wyroby, o których mowa w art. 98 ust. 1 i art. 99a ust. 1, które

dostarczają aerozol bez spalania mieszaniny.

2. W przypadku gdy zgodnie z art. 5 ust. 4 dyrektywy Rady 2008/118/WE

z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku

akcyzowego, uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz. Urz. UE L 9 z 14.01.2009,

str. 12), Królestwo Hiszpanii złoży oświadczenie, że dyrektywa ta będzie miała

zastosowanie na Wyspach Kanaryjskich, będą one uznawane za terytorium państwa

członkowskiego.

3. W przypadku gdy zgodnie z art. 5 ust. 5 dyrektywy Rady 2008/118/WE

z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku

11.06.2018

©Telksinoe s. 14/262

akcyzowego, uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz. Urz. UE L 9 z 14.01.2009,

str. 12, z późn. zm.) Republika Francuska złoży oświadczenie, że dyrektywa ta

będzie miała zastosowanie we francuskich terytoriach, o których mowa w art. 349

i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, terytoria te będą

uznawane za terytorium państwa członkowskiego.

4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze

obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, datę, od której

Wyspy Kanaryjskie oraz francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355

ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, będą uznawane za terytorium

państwa członkowskiego.

Art. 3. 1. Do celów poboru akcyzy i oznaczania wyrobów akcyzowych

znakami akcyzy, a także do wiążących informacji akcyzowych, zwanych dalej

„WIA”, stosuje się klasyfikację w układzie odpowiadającym Nomenklaturze

Scalonej (CN) zgodną z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca

1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej

Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE

Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.).

2. Zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian

w opodatkowaniu akcyzą wyrobów akcyzowych i samochodów osobowych, jeżeli

nie zostały określone w niniejszej ustawie.

Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych

przepisów nie mają zastosowania do akcyzy.

Art. 5. Czynności lub stany faktyczne, o których mowa w art. 8 ust. 1–5,

art. 9 ust. 1, art. 9a ust. 1 i 2, art. 9b ust. 1 i 2, art. 9c ust. 1 i 2 oraz art. 100 ust. 1

i 2, są przedmiotem opodatkowania akcyzą niezależnie od tego, czy zostały

wykonane lub powstały z zachowaniem warunków oraz form określonych

przepisami prawa.

Art. 6. Do postępowań w sprawach wynikających z przepisów niniejszej

ustawy stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja

11.06.2018

©Telksinoe s. 15/262

podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.4)), chyba że przepisy niniejszej

ustawy stanowią inaczej.

Art. 7. 1. Jednostką współpracy administracyjnej w dziedzinie akcyzy jest

centralne biuro łącznikowe (ELO), usytuowane w urzędzie obsługującym ministra

właściwego do spraw finansów publicznych, które wykonuje zadania w zakresie

współpracy administracyjnej w dziedzinie akcyzy, o których mowa

w rozporządzeniu Rady (WE) nr 2073/2004 z dnia 16 listopada 2004 r. w sprawie

współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych (Dz. Urz.

UE L 359 z 04.12.2004, str. 1).

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może wyznaczyć,

w drodze zarządzenia, również inną jednostkę do współpracy administracyjnej

w dziedzinie akcyzy, określonej w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1,

określając zakres jej obowiązków, a także zasady jej współpracy z organami

podatkowymi w zakresie akcyzy.

Art. 7a. W przypadku zawarcia przez Rzeczpospolitą Polską z państwem

członkowskim Unii Europejskiej umowy w sprawie odpowiedzialności za budowę

lub utrzymanie mostu transgranicznego, most i miejsce jego budowy, o których

mowa w umowie, uważa się za część terytorium państwa, które zgodnie z umową

jest odpowiedzialne za budowę lub utrzymanie mostu.

Art. 7b. (uchylony)

Art. 7c. 1. W przypadku wyrobów akcyzowych nie stosuje się odprawy

scentralizowanej, o której mowa w art. 179 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r.

ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1,

z późn. zm.5)), zwanego dalej „unijnym kodeksem celnym”, w której realizację

zaangażowane są administracje celne z co najmniej dwóch państw członkowskich,

oraz samoobsługi celnej, o której mowa w art. 185 tego rozporządzenia.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699,

978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195, 615, 846, 1228, 1579,

1933 i 1948.

Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 287 z 29.10.2013,

str. 90.

11.06.2018

©Telksinoe s. 16/262

2. Uproszczeń, o których mowa w art. 166 i art. 182 unijnego kodeksu

celnego, nie stosuje się w odniesieniu do:

1) alkoholu etylowego, z wyłączeniem przypadków gdy procedurą wywozu jest

obejmowany alkohol etylowy zawarty w kosmetykach objętych pozycjami

CN 3304, 3305, 3306 i 3307, perfumach i wodach toaletowych objętych

pozycją CN 3303, olejkach eterycznych objętych pozycją CN 3301

i mieszaninach substancji zapachowych objętych pozycją CN 3302;

2) paliw silnikowych, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4.

3. Uproszczenia, o których mowa w art. 166 i art. 182 unijnego kodeksu

celnego, mają zastosowanie do podmiotów, których wysokość obrotu paliwami

silnikowymi przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 40 mln zł.

4. W przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność w zakresie paliw

silnikowych warunkiem stosowania uproszczeń, o których mowa w art. 166

i art. 182 unijnego kodeksu celnego, jest:

1) w roku rozpoczęcia działalności – złożenie oświadczenia, w którym podmiot

zadeklaruje osiągnięcie w danym roku obrotu przekraczającego wymaganą

wysokość obrotu zmniejszoną proporcjonalnie do liczby miesięcy

prowadzenia działalności;

2) w roku następującym po roku rozpoczęcia działalności – uzyskanie w roku

rozpoczęcia działalności obrotu przekraczającego wymaganą wysokość

obrotu zmniejszoną proporcjonalnie do liczby miesięcy prowadzenia

działalności.

DZIAŁ IA

Wiążąca informacja akcyzowa

Art. 7d. 1. WIA jest decyzją wydawaną na potrzeby opodatkowania wyrobu

akcyzowego albo samochodu osobowego akcyzą, organizacji obrotu wyrobami

akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów, która określa:

1) klasyfikację wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego w układzie

odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN) albo

2) rodzaj wyrobu akcyzowego przez opis tego wyrobu w takim stopniu

szczegółowości, który jest wystarczający do określenia opodatkowania

11.06.2018

©Telksinoe s. 17/262

wyrobu akcyzowego akcyzą, organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi lub

oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, WIA wydaje się, gdy podanie

kodu klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN) nie

jest wystarczające do określenia opodatkowania wyrobów akcyzowych akcyzą,

organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych

wyrobów.

3. WIA wiąże organy podatkowe wobec podmiotu, na rzecz którego została

wydana, w odniesieniu do wyrobów akcyzowych albo samochodów osobowych,

wobec których czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą zostały dokonane po

dniu, w którym została wydana.

Art. 7e. 1. WIA jest wydawana na wniosek i obejmuje tylko jeden wyrób

akcyzowy albo jeden samochód osobowy.

2. Wniosek o wydanie WIA powinien zawierać w szczególności:

1) imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, jego adres zamieszkania lub

siedziby;

2) imię, nazwisko i adres zamieszkania pełnomocnika wnioskodawcy, o ile

został ustanowiony;

3) szczegółowy opis wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego

pozwalający na taką ich identyfikację, aby dokonać ich klasyfikacji zgodnej

z Nomenklaturą Scaloną (CN) lub określić rodzaj wyrobu akcyzowego;

4) opis składu wyrobu akcyzowego oraz metody badań lub analiz stosowanych

dla jego określenia, w przypadku gdy zależy od tego dokonanie jego

klasyfikacji lub określenie jego rodzaju.

3. Do wniosku o wydanie WIA załącza się dokumenty odnoszące się do

wyrobów akcyzowych albo samochodów osobowych, w szczególności próbki,

fotografie, plany, schematy, katalogi, atesty, instrukcje, informacje od producenta,

lub inne dostępne dokumenty umożliwiające organowi podatkowemu dokonanie

właściwej klasyfikacji wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub

określenie rodzaju wyrobu akcyzowego.

4. Jeżeli wniosek o wydanie WIA nie spełnia wymogów, o których mowa

w ust. 2 i 3, organ podatkowy wzywa do uzupełnienia braków w terminie 7 dni,

11.06.2018

©Telksinoe s. 18/262

z pouczeniem, że nieuzupełnienie wniosku spowoduje pozostawienie go bez

rozpatrzenia.

5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie WIA bez rozpatrzenia

wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór wniosku o wydanie WIA, mając na uwadze zakres danych

określonych w ust. 2 oraz ujednolicenie przekazywanych wniosków.

Art. 7f. 1. Wnioskodawca jest obowiązany do uiszczenia opłaty z tytułu

przeprowadzonych badań lub analiz wyrobów akcyzowych albo samochodów

osobowych, w przypadku gdy rozpatrzenie wniosku o wydanie WIA wymaga

przeprowadzenia badania lub analizy.

2. Badania lub analizy wyrobów akcyzowych albo samochodów osobowych

mogą być wykonywane przez laboratoria celne lub inne akredytowane laboratoria,

a także przez instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty badawcze lub

międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębn ych

przepisów, działające na terytorium kraju, dysponujące wyposażeniem niezbędnym

dla danego rodzaju badań lub analiz.

3. Opłata, o której mowa w ust. 1, pobierana za badania lub analizy

wykonywane przez laboratoria celne stanowi dochód budżetu państwa.

4. Na wezwanie organu podatkowego wnioskodawca jest obowiązany do

uiszczenia, w terminie nie krótszym niż 7 dni, zaliczki na pokrycie opłaty za

badania lub analizy, o których mowa w ust. 1. W przypadku nieuiszczenia zaliczki

w określonym terminie organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu

wniosku o wydanie WIA bez rozpatrzenia.

5. Kwota opłaty, o której mowa w ust. 1, i termin jej uiszczenia są określane

przez organ podatkowy w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

6. Kwota opłaty, o której mowa w ust. 1, powinna odpowiadać rzeczywistym

wydatkom poniesionym z tytułu przeprowadzonych badań lub analiz. W przypadku

gdy badania lub analizy są przeprowadzane przez laboratoria celne kwota opłaty,

o której mowa w ust. 1, powinna odpowiadać ryczałtowym stawkom opłat

określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 4 ustawy z dnia

19 marca 2004 r. – Prawo celne (Dz. U. z 2016 r. poz. 1880 i 1948), jeżeli stawki

te zostały określone w tych przepisach.

11.06.2018

©Telksinoe s. 19/262

7. W przypadku gdy kwota zaliczki uiszczonej na pokrycie opłaty, o której

mowa w ust. 1, jest wyższa niż kwota opłaty określona w postanowieniu wydanym

na podstawie ust. 5, a także w przypadku gdy opłata jest nienależna, zwrot kwoty

nienależnej następuje nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia

postępowania w sprawie WIA.

Art. 7g. Organ podatkowy wydaje WIA bez zbędnej zwłoki, jednak nie

później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku o wydanie WIA. Do

tego terminu nie wlicza się terminów i okresów, o których mowa w art. 139 § 4

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Art. 7h. 1. WIA traci ważność w przypadku zmiany przepisów prawa

podatkowego w zakresie akcyzy odnoszących się do wyrobu akcyzowego albo

samochodu osobowego, w wyniku której WIA staje się niezgodna z tymi

przepisami.

2. Podmiot, na rzecz którego wydano WIA, która traci ważność zgodnie

z ust. 1, może ją stosować nie dłużej niż przez okres sześciu miesięcy od daty utraty

ważności, pod warunkiem że dotyczy ona wyrobu akcyzowego albo samochodu

osobowego, będącego przedmiotem działalności gospodarczej posiadacza WIA.

Art. 7i. Organ podatkowy wydaje decyzję o odmowie wydania WIA, jeżeli

wniosek o wydanie WIA:

1) nie dotyczy wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego;

2) (uchylony)

3) dotyczy informacji o rodzaju wyrobu akcyzowego, dla którego podmiot, na

rzecz którego ma być wydana WIA, posiada w tym zakresie interpretację

indywidualną w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja

podatkowa.

Art. 7j. Organ podatkowy w celu wykonywania zadań w zakresie wydawania

WIA może przetwarzać dane zawarte we wniosku o wydanie WIA, z zachowaniem

przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych.

Art. 7k. WIA wraz z wnioskiem o jej wydanie, po usunięciu danych

identyfikujących wnioskodawcę i inne podmioty wskazane w treści wniosku

o wydanie WIA oraz danych objętych tajemnicą przedsiębiorcy, są zamieszczane

11.06.2018

©Telksinoe s. 20/262

w Biuletynie Informacji Publicznej organu podatkowego właściwego w zakresie

WIA.

DZIAŁ II

Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych

Rozdział 1

Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego

Art. 8. 1. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest:

1) produkcja wyrobów akcyzowych;

2) wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego;

3) import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem importu wyrobów akcyzowych

wysłanych następnie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy

z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego

importerem tych wyrobów;

4) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem

nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego do składu podatkowego;

4a) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych innych niż określone

w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa,

dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą

zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu

podatkowego nie nastąpiło;

5) wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru

akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu

prowadzącego ten skład podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych

objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, przez

podmiot, o którym mowa w art. 13 ust. 3;

6) wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy

importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez

zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów.

2. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również:

1) użycie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na

ich przeznaczenie albo określoną stawką akcyzy związaną z ich

przeznaczeniem, jeżeli ich użycie:

11.06.2018

©Telksinoe s. 21/262

a) było niezgodne z przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia od

akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy lub

b) nastąpiło bez zachowania warunków uprawniających do zwolnienia od

akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy;

2) dostarczenie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze

względu na ich przeznaczenie, jeżeli odbyło się ono bez zachowania

warunków uprawniających do zastosowania zwolnienia od akcyzy;

3) sprzedaż wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia

poboru akcyzy, objętych określoną stawką akcyzy związaną z ich

przeznaczeniem, jeżeli ich sprzedaż odbyła się bez zachowania warunków

uprawniających do zastosowania tej stawki akcyzy;

4) nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych znajdujących się poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tych wyrobów nie została

zapłacona akcyza w należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej,

kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że

podatek został zapłacony.

3. Przedmiotem opodatkowania akcyzą są również ubytki wyrobów

akcyzowych lub całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych, o których mowa

w art. 2 ust. 1 pkt 20. Wyrób uważa się za całkowicie zniszczony, gdy nie może już

zostać wykorzystany jako wyrób akcyzowy.

4. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również zużycie:

1) wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, o których

mowa w art. 89 ust. 2, do produkcji innych wyrobów;

2) napojów alkoholowych, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2 i 3, przez

podmiot zużywający.

5. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również sprzedaż lub oferowanie

na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru

akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej, w tym

w połączeniu z innym towarem lub usługą lub w połączeniu z przyznaniem

nabywcy nieodpłatnej premii w postaci innych towarów lub usług, a w przypadku

papierosów lub tytoniu do palenia oznaczonych jednocześnie podatkowymi oraz

legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeżeli odpłatność przekracza kwotę równą sumie

11.06.2018

©Telksinoe s. 22/262

maksymalnej ceny detalicznej i kwoty 1,30 zł, stanowiącej należność za

legalizacyjne znaki akcyzy.

6. Jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego powstał obowiązek podatkowy

w związku z wykonaniem jednej z czynności, o których mowa w ust. 1, to nie

powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej

opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została, po zakończeniu procedury

zawieszenia poboru akcyzy, określona lub zadeklarowana w należnej wysokości,

chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Art. 9. 1. W przypadku energii elektrycznej przedmiotem opodatkowania

akcyzą jest:

1) nabycie wewnątrzwspólnotowe energii elektrycznej przez nabywcę

końcowego;

2) sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu na terytorium kraju,

w tym przez podmiot nieposiadający koncesji na wytwarzanie, przesyłanie,

dystrybucję lub obrót energią elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy

z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, który wyprodukował tę

energię;

3) zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję, o której

mowa w pkt 2;

4) zużycie energii elektrycznej przez podmiot nieposiadający koncesji, o której

mowa w pkt 2, który wyprodukował tę energię;

5) import energii elektrycznej przez nabywcę końcowego;

6) zużycie energii elektrycznej przez nabywcę końcowego, jeżeli nie została od

niej zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić podmiotu,

który dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy końcowemu.

2. Za zużycie energii elektrycznej nie uznaje się strat powstałych w wyniku

przesyłania lub dystrybucji energii elektrycznej, z wyłączeniem energii zużytej

w związku z jej przesyłaniem lub dystrybucją oraz energii elektrycznej pobranej

nielegalnie.

3. Jeżeli w stosunku do energii elektrycznej powstał obowiązek podatkowy

w związku z wykonaniem jednej z czynności, o których mowa w ust. 1, to nie

powstaje obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem innej czynności

11.06.2018

©Telksinoe s. 23/262

podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została określona lub

zadeklarowana w należnej wysokości, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Art. 9a. 1. W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania

akcyzą jest:

1) sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy

węglowemu;

2) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych przez finalnego

nabywcę węglowego;

3) import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego;

4) użycie wyrobów węglowych przez pośredniczący podmiot węglowy;

5) użycie wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego:

a) nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w art. 31a ust. 1, do

celów innych niż zwolnione na podstawie tego przepisu, przy czym za

takie użycie uznaje się również naruszenie warunków, o których mowa

w art. 31a ust. 3, a także sprzedaż, eksport lub dostawę

wewnątrzwspólnotową wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę

węglowego zamiast użycia ich do celów, o których mowa w art. 31a

ust. 1,

b) uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia,

c) jeżeli nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży wyrobów

węglowych finalnemu nabywcy węglowemu, a w wyniku kontroli

podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego

nie ustalono, że podatek został zapłacony w należnej wysokości;

6) użycie lub sprzedaż wyrobów węglowych uzyskanych w drodze czynu

zabronionego pod groźbą kary;

7) powstanie ubytków wyrobów węglowych.

2. Za sprzedaż wyrobów węglowych uznaje się ich:

1) sprzedaż, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. –

Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016 r. poz. 380, 585 i 1579);

2) zamianę, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. –

Kodeks cywilny;

3) wydanie w zamian za wierzytelności;

4) wydanie w miejsce świadczenia pieniężnego;

11.06.2018

©Telksinoe s. 24/262

5) darowiznę, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. –

Kodeks cywilny;

6) wydanie w zamian za dokonanie określonej czynności;

7) przekazanie lub wykorzystanie na potrzeby reprezentacji albo reklamy;

8) przekazanie przez podatnika na potrzeby osobiste podatnika, wspólników,

udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników,

członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników;

9) użycie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

3. Jeżeli w stosunku do wyrobów węglowych powstał obowiązek podatkowy

w związku z wykonaniem jednej z czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą,

to nie powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej

opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana

w należnej wysokości, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

4. W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych sprzedawca jest obowiązany

ustalić, czy sprzedaje te wyroby pośredniczącemu podmiotowi węglowemu czy

finalnemu nabywcy węglowemu.

5. W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych pośredniczącemu

podmiotowi węglowemu sprzedawca może zażądać od niego przedstawienia

potwierdzenia przyjęcia powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności

gospodarczej jako pośredniczący podmiot węglowy, a w razie odmowy jego

przedstawienia może odmówić sprzedaży wyrobów węglowych po cenie

nieuwzględniającej akcyzy.

Art. 9b. 1. W przypadku suszu tytoniowego przedmiotem opodatkowania

akcyzą jest:

1) nabycie wewnątrzwspólnotowe suszu tytoniowego przez inny podmiot niż

podmiot prowadzący skład podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do

produkcji wyrobów tytoniowych lub wyrobów nowatorskich, lub

pośredniczący podmiot tytoniowy;

2) sprzedaż suszu tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot prowadzący

skład podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do produkcji wyrobów

tytoniowych lub wyrobów nowatorskich, lub pośredniczący podmiot

tytoniowy, z wyłączeniem sprzedaży przez podmiot prowadzący skład

11.06.2018

©Telksinoe s. 25/262

podatkowy, grupę producentów suszu tytoniowego utworzoną na podstawie

ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich

związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. poz. 983, z późn. zm.6)),

zwaną dalej „grupą producentów”, oraz pośredniczący podmiot tytoniowy,

którzy jednocześnie z tą sprzedażą dokonują dostawy wewnątrzwspólnotowej

lub eksportu suszu tytoniowego;

3) import suszu tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot prowadzący skład

podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych

lub wyrobów nowatorskich, lub pośredniczący podmiot tytoniowy;

4) zużycie suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy;

5) zużycie suszu tytoniowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy do

innych celów niż produkcja wyrobów tytoniowych lub wyrobów

nowatorskich;

6) nabycie lub posiadanie suszu tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot

prowadzący skład podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do produkcji

wyrobów tytoniowych lub wyrobów nowatorskich, pośredniczący podmiot

tytoniowy lub rolnika, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli nie została

od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić

podmiotu, który dokonał jego sprzedaży.

2. Za sprzedaż uznaje się czynności, o których mowa w art. 9a ust. 2 pkt 1–8.

2a. Sprzedaż suszu tytoniowego grupie producentów oraz nabycie lub

posiadanie suszu tytoniowego przez grupę producentów nie podlega

opodatkowaniu akcyzą pod warunkiem:

1) posiadania przez grupę producentów statusu podatnika podatku od towarów

i usług;

2) zrzeszania przez grupę producentów wyłącznie producentów suszu

tytoniowego;

3) nabywania przez grupę producentów suszu tytoniowego wyłącznie od

zrzeszonych w niej członków i wyłącznie na podstawie umowy dostawy;

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. poz. 2273, z 2004 r.

poz. 1694, z 2005 r. poz. 1462, z 2006 r. poz. 1847, z 2008 r. poz. 634, z 2015 r. poz. 1888 oraz

z 2017 r. poz. 624.

11.06.2018

©Telksinoe s. 26/262

4) niekaralności osób, które zgodnie z aktem założycielskim są upoważnione do

reprezentowania grupy producentów, za przestępstwo przeciwko

wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi

gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi

lub przestępstwo skarbowe.

3. Jeżeli w stosunku do suszu tytoniowego powstał obowiązek podatkowy

w związku z wykonaniem jednej z czynności, o których mowa w ust. 1, to nie

powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej

opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana

w należnej wysokości.

4. W przypadku sprzedaży suszu tytoniowego, sprzedawca jest obowiązany

ustalić, czy sprzedaje ten susz podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy lub

pośredniczącemu podmiotowi tytoniowemu.

5. W sytuacji, o której mowa w ust. 4, sprzedawca suszu tytoniowego może

zażądać od nabywcy przedstawienia zezwolenia na prowadzenie składu

podatkowego albo decyzji o dokonaniu wpisu do rejestru, o której mowa w art. 20a

ust. 4, a w razie odmowy ich przedstawienia przez nabywcę może odmówić

sprzedaży suszu tytoniowego po cenie nieuwzględniającej akcyzy.

6. Pośredniczący podmiot tytoniowy oraz przedsiębiorca zagraniczny

posiadający oddział z siedzibą na terytorium kraju przekazują Dyrektorowi

Generalnemu Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa informacje o masie suszu

tytoniowego, wyrażonej w kilogramach, pochodzącego z poprzedniego roku

zbiorów, łącznie oraz z podziałem na grupy odmian tytoniu, o których mowa

w ust. 7 załącznika III do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2017/1185

z dnia 20 kwietnia 2017 r. ustanawiającego zasady stosowania rozporządzeń

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1307/2013 i (UE) nr 1308/2013

w odniesieniu do przekazywanych Komisji powiadomień o informacjach

i dokumentach oraz zmieniającego i uchylającego niektóre rozporządzenia Komisji

(Dz. Urz. UE L 171 z 04.07.2017, str. 113), skupionego od producentów surowca

tytoniowego, wraz z wykazem tych producentów, w terminie do dnia 30 czerwca

każdego roku kalendarzowego.

Art. 9c. 1. W przypadku wyrobów gazowych przedmiotem opodatkowania

akcyzą jest:

11.06.2018

©Telksinoe s. 27/262

1) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę

gazowego;

2) sprzedaż wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu;

3) import wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego;

4) użycie wyrobów gazowych przez pośredniczący podmiot gazowy;

5) użycie wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego:

a) uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia,

b) jeżeli nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży tych

wyrobów finalnemu nabywcy gazowemu, a w wyniku kontroli

podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego

nie ustalono, że akcyza została zapłacona w należnej wysokości,

c) nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w art. 31b ust. 1–4, do

innych celów niż zwolnione na podstawie tych przepisów, przy czym za

takie użycie uważa się również naruszenie warunku, o którym mowa

w art. 31b ust. 5–7 lub 9, a także sprzedaż, eksport lub dostawę

wewnątrzwspólnotową wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę

gazowego zamiast użycia ich do celów, o których mowa w art. 31b

ust. 1– 4.

2. Za sprzedaż finalnemu nabywcy gazowemu wyrobów gazowych uznaje się

czynności, o których mowa w art. 9a ust. 2 pkt 1–8.

3. Jeżeli w stosunku do wyrobów gazowych powstał obowiązek podatkowy

w związku z wykonaniem jednej z czynności, o której mowa w ust. 1, to nie

powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej

opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana

w należnej wysokości.

4. W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych sprzedawca jest obowiązany

ustalić, czy sprzedaje te wyroby pośredniczącemu podmiotowi gazowemu czy

finalnemu nabywcy gazowemu.

5. Sprzedawca wyrobów gazowych może zażądać od nabywcy przedstawienia

potwierdzenia przyjęcia powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności

gospodarczej jako pośredniczący podmiot gazowy, a w razie odmowy jego

przedstawienia przez nabywcę – może odmówić sprzedaży wyrobów gazowych po

cenie nieuwzględniającej akcyzy.

11.06.2018

©Telksinoe s. 28/262

Art. 10. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności

lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, chyba że

przepisy ustawy stanowią inaczej.

1a. Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży wyrobów węglowych na

terytorium kraju powstaje z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także

przewoźnikowi, a w przypadkach, o których mowa w art. 9a ust. 2 pkt 2–9,

z dniem wykonania tych czynności.

1b. Jeżeli sprzedaż wyrobów węglowych jest potwierdzona fakturą,

obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niż w 7.

dniu od dnia wydania wyrobów węglowych.

2. Obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje

z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego.

3. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę powstaje z dniem,

w którym wyroby akcyzowe zostały wprowadzone do określonego we właściwym

zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych.

4. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru

akcyzy, dokonanego na potrzeby wykonywanej przez podatnika działalności

gospodarczej na terytorium kraju, powstaje z dniem otrzymania wyrobów

akcyzowych przez podatnika, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia

dokonania wysyłki określonej w uproszczonym dokumencie towarzyszącym lub od

dnia wystawienia dokumentu handlowego, w przypadku gdy wyroby akcyzowe

przemieszczane są na podstawie dokumentu handlowego.

5. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych

stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, z wyłączeniem wyrobów węglowych

i wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 4a, powstaje z dniem

otrzymania tych wyrobów przez podatnika.

5a. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 4a, powstaje w dniu ich

przemieszczenia na terytorium kraju.

11.06.2018

©Telksinoe s. 29/262

6. Obowiązek podatkowy z tytułu dokonanego przez osobę fizyczną nabycia

wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą,

przeznaczonych na cele handlowe, o których mowa w art. 34, powstaje w dniu ich

przemieszczenia na terytorium kraju.

7. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru

akcyzy, dokonanego za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego, o którym

mowa w art. 79 ust. 1, powstaje z dniem odbioru dostarczonych wyrobów

akcyzowych przez odbiorcę na terytorium kraju.

8. Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży wyrobów akcyzowych, o której

mowa w art. 8 ust. 2 pkt 3 i ust. 5, powstaje z dniem wydania ich nabywcy.

9. Jeżeli sprzedaż, o której mowa w art. 8 ust. 2 pkt 3, powinna być

potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia

faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania wyrobu

akcyzowego.

10. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia lub posiadania wyrobów

akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 4, powstaje z dniem nabycia lub

wejścia w posiadanie tych wyrobów, z zastrzeżeniem ust. 11.

11. W przypadku organów administracji rządowej, które weszły w posiadanie

wyrobów akcyzowych określonych w art. 8 ust. 2 pkt 4, podlegających na mocy

przepisów odrębnych czynnościom określonym w przepisach o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji wykonywanym przez te organy, obowiązek

podatkowy powstaje z dniem zużycia lub sprzedaży przez nie tych wyrobów.

12. Na żądanie nabywcy podatnik akcyzy wykazuje w fakturze lub

oświadczeniu załączanym do faktury kwotę akcyzy zawartą w cenie wyrobów

akcyzowych wykazanych w tej fakturze.

13. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 12, powinno zawierać:

1) dane dotyczące podatnika, w tym nazwę oraz adres siedziby albo

zamieszkania, a także numer identyfikacji podatkowej (NIP);

2) kwotę akcyzy zawartej w cenie wyrobów akcyzowych wykazanych

w fakturze;

3) datę i miejsce złożenia oświadczenia;

4) czytelny podpis składającego oświadczenie.

11.06.2018

©Telksinoe s. 30/262

Art. 11. 1. W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy

powstaje:

1) z dniem nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej przez

nabywcę końcowego;

2) z momentem wydania energii elektrycznej nabywcy końcowemu,

w przypadku sprzedaży energii elektrycznej na terytorium kraju;

3) z dniem zużycia energii elektrycznej, w przypadkach, o których mowa

w art. 9 ust. 1 pkt 3, 4 i 6;

4) z dniem powstania długu celnego, w przypadku importu energii elektrycznej

przez nabywcę końcowego.

2. Wydanie energii elektrycznej, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nabywcy

końcowemu jest związane z wystawieniem przez podatnika faktury lub innego

dokumentu, z którego wynika zapłata należności za sprzedaną przez podatnika

energię elektryczną.

Art. 11a. W przypadku suszu tytoniowego obowiązek podatkowy powstaje

z dniem:

1) nabycia wewnątrzwspólnotowego suszu tytoniowego;

2) wydania suszu tytoniowego w przypadku dokonania jego sprzedaży;

3) zużycia suszu tytoniowego;

4) nabycia lub wejścia w posiadanie suszu tytoniowego przez inny podmiot niż

podmiot prowadzący skład podatkowy, pośredniczący podmiot tytoniowy,

grupę producentów lub rolnika, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli

nie została od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można

ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży suszu tytoniowego;

5) powstania długu celnego, w przypadku importu suszu tytoniowego.

Art. 11b. 1. W przypadku wyrobów gazowych obowiązek podatkowy

powstaje z dniem:

1) nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych przez finalnego

nabywcę gazowego;

2) wydania wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu, w przypadku

ich sprzedaży na terytorium kraju;

11.06.2018

©Telksinoe s. 31/262

3) powstania długu celnego, w przypadku importu wyrobów gazowych przez

finalnego nabywcę gazowego;

4) użycia wyrobów gazowych przez podmioty w przypadkach, o których mowa

w art. 9c ust. 1 pkt 4 lub 5.

2. Jeżeli sprzedaż wyrobów gazowych jest potwierdzona fakturą lub innym

dokumentem, z którego wynika zapłata należności za sprzedane przez podatnika

wyroby gazowe, wydanie wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu jest

związane z wystawieniem przez podatnika faktury lub tego dokumentu.

Art. 12. Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek

podatkowy z tytułu czynności lub stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu

akcyzą, za datę jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy

stwierdził dokonanie danej czynności lub istnienie danego stanu faktycznego.

Rozdział 2

Podatnik akcyzy.

Właściwość organów podatkowych

Art. 13. 1. Podatnikiem akcyzy jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz

jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która dokonuje czynności

podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny

podlegający opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot:

1) nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą

zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona

akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli

celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek

został zapłacony;

2) będący nabywcą końcowym zużywającym energię elektryczną, jeżeli od tej

energii nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić

podmiotu, który dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy

końcowemu;

2a) będący nabywcą lub posiadaczem suszu tytoniowego niebędący podmiotem

prowadzącym skład podatkowy, pośredniczącym podmiotem tytoniowym,

grupą producentów lub rolnikiem, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli

11.06.2018

©Telksinoe s. 32/262

nie została od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można

ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży suszu tytoniowego;

3) u którego powstają ubytki wyrobów akcyzowych lub doszło do całkowitego

zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20,

również gdy nie jest właścicielem tych wyrobów akcyzowych;

4) będący przedstawicielem podatkowym;

5) będący zarejestrowanym odbiorcą, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy

posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzow ych

jako zarejestrowany odbiorca – z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych na rzecz innego podmiotu;

6) będący zarejestrowanym wysyłającym, jeżeli wysyła z zastosowaniem

procedury zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe z miejsca importu;

7) dokonujący użycia lub sprzedaży wyrobów węglowych, które uzyskał

w drodze czynu zabronionego pod groźbą kary;

8) będący pośredniczącym podmiotem tytoniowym zużywającym susz

tytoniowy;

9) będący podmiotem prowadzącym skład podatkowy zużywającym susz

tytoniowy do innych celów niż produkcja wyrobów tytoniowych lub wyrobów

nowatorskich;

10) będący pośredniczącym podmiotem węglowym używającym wyrobów

węglowych;

11) będący finalnym nabywcą węglowym – w przypadku, o którym mowa

w art. 9a ust. 1 pkt 5;

12) będący pośredniczącym podmiotem gazowym używającym wyrobów

gazowych;

13) będący finalnym nabywcą gazowym – w przypadku, o którym mowa w art. 9c

ust. 1 pkt 5.

1a. Podatnikiem z tytułu produkcji:

1) papierosów, o której mowa w art. 99 ust. 1a,

2) płynu do papierosów elektronicznych, o której mowa w art. 99b ust. 1,

3) wyrobów nowatorskich, o której mowa w art. 99c ust. 1

11.06.2018

©Telksinoe s. 33/262

– niezgodnej z art. 47, jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka

organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która produkuje te wyroby

akcyzowe, oraz każda inna osoba, która uczestniczy w ich produkcji.

1b. Jeżeli obowiązek podatkowy z tytułu produkcji:

1) papierosów, o której mowa w art. 99 ust. 1a,

2) płynu do papierosów elektronicznych, o której mowa w art. 99b ust. 1,

3) wyrobów nowatorskich, o której mowa w art. 99c ust. 1

– niezgodnej z art. 47, ciąży na kilku podatnikach, podatnicy ci ponoszą solidarną

odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe.

2. Podatnikiem jest również podmiot niebędący importerem, jeżeli ciąży na

nim obowiązek uiszczenia cła.

3. Podatnikiem z tytułu wyprowadzenia ze składu podatkowego, poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących

własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy jest podmiot będący

właścicielem tych wyrobów, który uzyskał od właściwego naczelnika urzędu

skarbowego zezwolenie, o którym mowa w art. 54 ust. 1.

4. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podatnikach z tytułu dokonania

czynności lub zaistnienia stanu faktycznego, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3

oraz ust. 2, 3 i 5, których przedmiotem są te same wyroby akcyzowe, zapłata

akcyzy związanej z tymi wyrobami przez jednego z tych podatników powoduje

wygaśnięcie zobowiązania podatkowego pozostałych podatników.

5. Podatnikiem w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego:

1) energii elektrycznej przez nabywcę końcowego,

2) wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego

– od podmiotu zagranicznego niemającego siedziby, miejsca zamieszkania lub

stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju jest podmiot

reprezentujący wyznaczony przez podmiot zagraniczny.

5a. W przypadku prowadzenia działalności w zakresie suszu tytoniowego

przez przedsiębiorcę zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c,

i powstania zobowiązania podatkowego w stosunku do suszu tytoniowego

podatnikiem akcyzy jest podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego.

6. W przypadku:

1) niewyznaczenia podmiotu reprezentującego lub

11.06.2018

©Telksinoe s. 34/262

2) odmowy przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu reprezentującego

przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego, lub

3) nieprzesłania w terminie przez nabywcę końcowego podmiotowi

reprezentującemu kopii faktury, o której mowa w art. 24 ust. 1 pkt 1

– podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej od

podmiotu zagranicznego niemającego siedziby, miejsca zamieszkania lub stałego

miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju jest nabywca końcowy, który

dokonał nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej.

6a. W przypadku:

1) niewyznaczenia podmiotu reprezentującego lub

2) odmowy przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu reprezentującego

przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego, lub

3) nieprzesłania w terminie przez finalnego nabywcę gazowego podmiotowi

reprezentującemu kopii faktury, o której mowa w art. 24b ust. 1 pkt 1

– podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych od

podmiotu zagranicznego niemającego siedziby, miejsca zamieszkania lub stałego

miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju jest finalny nab ywca gazowy,

który dokonał nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych.

7. (uchylony)

Art. 14. 1. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są

naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-skarbowego i dyrektor izby

administracji skarbowej, z zastrzeżeniem ust. 1b.

1a. Organem podatkowym właściwym w zakresie WIA jest dyrektor izby

administracji skarbowej.

1b. Naczelnik urzędu celno-skarbowego jest organem podatkowym

właściwym w zakresie akcyzy z tytułu importu i eksportu, z wyłączeniem poboru,

oraz w zakresie wydania decyzji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości

w wyniku kontroli celno-skarbowej.

2. Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują odpowiednio

naczelnicy urzędów skarbowych, naczelnicy urzędów celno-skarbowych

i dyrektorzy izb administracji skarbowych wyznaczeni przez ministra właściwego

do spraw finansów publicznych.

11.06.2018

©Telksinoe s. 35/262

3. Właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu

celno-skarbowego i dyrektora izby administracji skarbowej ustala się ze względu

na miejsce wykonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego, podlegających

opodatkowaniu akcyzą, z zastrzeżeniem ust. 3a–5b i 8–10.

3a. Właściwymi w zakresie akcyzy z tytułu importu są naczelnik urzędu

celno-skarbowego właściwy, na podstawie przepisów prawa celnego, do obliczenia

i zaksięgowania kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu

celnego i właściwy dla tego naczelnika dyrektor izby administracji skarbowej oraz

naczelnik urzędu skarbowego, właściwy na podstawie przepisów prawa celnego,

do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu

celnego.

4. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą są wykonywane lub

stany faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą występują na obszarze

właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, właściwość

miejscową, z zastrzeżeniem ust. 4a–5, ustala się dla:

1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości

prawnej – ze względu na adres ich siedziby;

2) osób fizycznych – ze względu na adres ich zamieszkania.

4a. W przypadku gdy czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą są

wykonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą występują na

obszarze właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych,

organem podatkowym właściwym miejscowo, z zastrzeżeniem ust. 3a, 5–6 i 9,

może być jeden z tych organów, wybrany przez podatnika i wskazany

w oświadczeniu złożonym do wybranego organu podatkowego oraz organu

podatkowego właściwego dla podatnika zgodnie z ust. 4.

4b. W przypadku złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 4a, przez

podatnika po rozpoczęciu działalności, organ podatkowy wskazany

w oświadczeniu jest organem właściwym miejscowo począwszy od pierwszego

dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone to

oświadczenie.

4c. Jeżeli w okresie ostatnich 12 miesięcy, licząc od dnia wykonania na

obszarze właściwości miejscowej organu podatkowego wybranego przez podatnika

zgodnie z ust. 4a ostatniej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub

11.06.2018

©Telksinoe s. 36/262

wystąpienia na tym obszarze ostatniego stanu faktycznego podlegającego

opodatkowaniu akcyzą, podatnik ten nie wykonywał na tym obszarze takich

czynności lub nie występowały w przypadku tego podatnika na tym obszarze takie

stany faktyczne, podatnik jest obowiązany, w terminie 14 dni od dnia upływu tego

okresu, złożyć oświadczenie o niewykonywaniu na tym obszarze takich czynności

lub o niewystępowaniu na tym obszarze takich stanów faktycznych. Oświadczenie

składa się do organu podatkowego wybranego zgodnie z ust. 4a oraz organu

podatkowego właściwego dla podatnika zgodnie z ust. 4.

4d. W przypadku złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 4c,

właściwość miejscową ustala się ponownie zgodnie z ust. 3, 4 albo 4a. Przepis

ust. 4b stosuje się odpowiednio.

4e. Organ podatkowy wybrany przez podatnika zgodnie z ust. 4a, do którego

w okresie ostatnich 12 miesięcy, licząc od dnia złożenia przez tego podatnika

oświadczenia, o którym mowa w ust. 4a, lub od dnia złożenia przez niego do tego

organu po raz ostatni deklaracji podatkowej, informacji lub innego dokumentu,

których obowiązek złożenia wynika z ustawy, nie zostały przez tego podatnika

złożone deklaracje podatkowe, informacje lub inne dokumenty, których obowiązek

złożenia wynika z ustawy, ani oświadczenie, o którym mowa w ust. 4c, wzywa tego

podatnika do złożenia, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wezwania:

1) informacji o wykonanych w tym okresie na obszarze właściwości miejscowej

tego organu podatkowego czynnościach podlegających opodatkowaniu

akcyzą lub o wystąpieniu w tym okresie na tym obszarze stanów faktycznych

podlegających opodatkowaniu akcyzą albo

2) oświadczenia o niewykonywaniu w tym okresie na obszarze właściwości

miejscowej tego organu podatkowego czynności podlegających

opodatkowaniu akcyzą lub o niewystępowaniu w tym okresie na tym obszarze

stanów faktycznych podlegających opodatkowaniu akcyzą.

4f. W przypadku niezłożenia informacji albo oświadczenia, o których mowa

w ust. 4e, albo złożenia przez podatnika oświadczenia, o którym mowa w ust. 4e

pkt 2, właściwość miejscową ustala się zgodnie z ust. 3 albo 4 począwszy od

pierwszego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął

termin do złożenia tej informacji albo tego oświadczenia albo w którym złożono

oświadczenie, o którym mowa w ust. 4e pkt 2. Właściwość ustalona zgodnie

11.06.2018

©Telksinoe s. 37/262

z ust. 3 albo 4 może zostać ponownie ustalona na podstawie ust. 4a. Przepis ust. 4b

stosuje się odpowiednio.

5. W sytuacjach:

1) ustalania norm dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub

dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych,

2) przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy,

3) powiadamiania naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot prowadzący

skład podatkowy o zamiarze wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu

podatkowego,

4) (uchylony)

– właściwość miejscową ustala się ze względu na miejsce wykonywania czynności

podlegających opodatkowaniu akcyzą lub występowania stanów faktycznych

podlegających opodatkowaniu akcyzą, z którymi związane są czynności, o których

mowa w pkt 1–3.

5a. Właściwość miejscową organu podatkowego w sprawach odnotowania

obciążenia lub zwolnienia zabezpieczenia generalnego z obciążenia ustala się ze

względu na miejsce dokonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego,

stanowiących podstawę do tego odnotowania.

5b. W przypadku gdy zobowiązanie podatkowe lub obowiązek zapłaty opłaty

paliwowej, o której mowa w art. 37h ust. 1 ustawy z dnia 27 października 1994 r.

o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym (Dz. U. z 2015 r.

poz. 641, z późn. zm.7)), zwanej dalej „opłatą paliwową”, wygasa na skutek zapłaty

tego zobowiązania podatkowego lub tej opłaty paliwowej, organem właściwym do

odnotowania zwolnienia zabezpieczenia generalnego z obciążenia jest naczelnik

urzędu skarbowego, któremu podatnik składa deklarację podatkową.

5c. Na wniosek podatnika zwolnienie zabezpieczenia generalnego

z obciążenia na skutek zapłaty zobowiązania podatkowego lub zapłaty opłaty

paliwowej może odnotować inny niż określony w ust. 5b naczelnik urzędu

skarbowego, pod warunkiem że posiada on informację, że zobowiązanie podatkowe

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 901

oraz z 2016 r. poz. 615, 770, 1020, 1250, 1920 i 1948.

11.06.2018

©Telksinoe s. 38/262

lub opłata paliwowa zostały zapłacone, lub podatnik przedstawi mu dokumenty

potwierdzające dokonanie tej zapłaty.

6. W przypadkach, o których mowa w ust. 4–4f, na wniosek właściwego

naczelnika urzędu skarbowego lub właściwego dyrektora izby administracji

skarbowej, określone we wniosku czynności: sprawdzające, kontroli podatkowej,

kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego wykonuje odpowiednio

naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-skarbowego lub dyrektor

izby administracji skarbowej, na którego obszarze właściwości miejscowej są

wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą lub występują stany

faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą.

7. (uchylony)

8. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia

wewnątrzwspólnotowego, z wyjątkiem nabycia wewnątrzwspólnotowego

w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, organami podatkowymi

właściwymi miejscowo są naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby

administracji skarbowej, właściwi ze względu na adres zamieszkania tych osób.

9. Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie zwrotu

akcyzy, o którym mowa w art. 42 ust. 4 i 8 oraz art. 82 ust. 1, 2 i 2e, są naczelnik

urzędu skarbowego, któremu została złożona deklaracja podatkowa dla tej akcyzy

lub który wydał decyzję określającą wysokość tej akcyzy, i właściwy dla tego

naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej.

9a. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty kwoty z tytułu

zwrotu akcyzy na wniosek organu podatkowego, który określił wysokość kwoty

zwrotu akcyzy.

10. Jeżeli nie można ustalić właściwości w sposób określony w ust. 3–5, 8 i 9,

właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej

w Warszawie.

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) wykaz urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej, których

odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi do wykonywania zadań

w zakresie akcyzy na terytorium kraju, oraz terytorialny zasięg ich działania,

11.06.2018

©Telksinoe s. 39/262

uwzględniając liczbę podatników prowadzących działalność na danym

obszarze,

2) właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy skarbowe, na których

rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kwot z tytułu zapłaty akcyzy,

przedpłat akcyzy i wpłat dziennych oraz z których rachunku bankowego

dokonuje się wypłaty kwot z tytułu zwrotu akcyzy, a także określi terytorialny

zasięg ich działania w tym zakresie

– uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego poboru i zwrotu akcyzy.

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze

rozporządzenia, dyrektora lub dyrektorów izb administracji skarbowej właściwych

do prowadzenia spraw, o których mowa w ust. 1a, oraz dyrektora izby administracji

skarbowej właściwego do prowadzenia tych spraw jako organ odwoławczy,

uwzględniając potrzebę sprawnego wykonywania zadań oraz zapewnienia

jednolitości postępowania.

13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wykaz dokumentów potwierdzających dokonanie zapłaty

zobowiązania podatkowego i opłaty paliwowej, o których mowa w ust. 5c,

uwzględniając konieczność zapewnienia właściwego stosowania zabezpieczenia

akcyzowego.

Art. 15. 1. Organami właściwymi w zakresie spraw dotyczących znaków

akcyzy są naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej,

wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, zwani

dalej odpowiednio „właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego w sprawach

znaków akcyzy” oraz „właściwym dyrektorem izby administracji skarbowej

w sprawach znaków akcyzy”, których właściwość miejscową ustala się ze względu

na adres siedziby lub zamieszkania podmiotu obowiązanego do oznaczania

wyrobów akcyzowych znakami akcyzy.

1a. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty kwoty z tytułu

zwrotu:

1) kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy,

2) kwoty na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy,

3) należności za legalizacyjne znaki akcyzy,

11.06.2018

©Telksinoe s. 40/262

4) należności za legalizacyjne znaki akcyzy pomniejszonych o koszty ich

wytworzenia

– na wniosek organu podatkowego, który odpowiednio wydał decyzję o odmowie

wydania lub sprzedaży znaków akcyzy lub wydał upoważnienie do odbioru znaków

akcyzy w razie wystąpienia strat lub zwrotu tych znaków akcyzy.

2. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony

w ust. 1, właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy

i właściwym dyrektorem izby administracji skarbowej w sprawach znaków akcyzy

jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa–Śródmieście

w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) wykaz urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej, których

odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie spraw

dotyczących znaków akcyzy, a także terytorialny zasięg ich działania,

uwzględniając terytorialne rozmieszczenie podmiotów obowiązanych do

oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy;

2) właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy skarbowe, na których

rachunek bankowy lub z których rachunku bankowego dokonuje się

odpowiednio:

a) wpłaty:

– kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy,

– kwoty na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy,

– należności za legalizacyjne znaki akcyzy,

b) wypłaty z tytułu zwrotu kwot lub należności, o których mowa w lit. a,

oraz należności, o których mowa w ust. 1a pkt 4

– a także określi terytorialny zasięg ich działania w tym zakresie,

uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego rozliczania kwot

stanowiących wartość podatkowych znaków akcyzy, kwot na pokrycie

kosztów wytworzenia znaków akcyzy i należności za legalizacyjne znaki

akcyzy.

11.06.2018

©Telksinoe s. 41/262

Rozdział 3

Rejestracja podmiotów

Art. 16. 1. Podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany,

przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą

lub pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych

zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, złożyć zgłoszenie

rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Obowiązek, o którym

mowa w zdaniu poprzedzającym, ma zastosowanie również do podmiotu

prowadzącego działalność gospodarczą, który dokonuje nabycia

wewnątrzwspólnotowego alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkiem

skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii

Europejskiej lub dodatkowymi środkami skażającymi dopuszczonymi przez

państwo członkowskie Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje, na

podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r.

w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu

etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego.

2. Zgłoszenie rejestracyjne powinno zawierać dane dotyczące tego podmiotu

i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, w szczególności imię

i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania oraz

określenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, a w przypadku

działalności gospodarczej z użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem

od akcyzy – również adresy miejsc wykonywania działalności oraz określenie

rodzaju i przewidywanej średniej miesięcznej ilości zużywanego wyrobu

akcyzowego.

3. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, bez zbędnej zwłoki, nie później

niż w ciągu 7 dni od dnia przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego, pisemnie

potwierdza jego przyjęcie. Potwierdzenie powinno zawierać dane dotyczące

zarejestrowanego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej

w zakresie wyrobów akcyzowych, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę

podmiotu, adres jego zamieszkania lub siedziby, numer identyfikacji podatkowej

(NIP) oraz określenie rodzaju wyrobów akcyzowych, w zakresie których prowadzi

on działalność gospodarczą.

11.06.2018

©Telksinoe s. 42/262

3a. Podmiot zamierzający prowadzić działalność gospodarczą jako

pośredniczący podmiot węglowy lub pośredniczący podmiot gazowy, zamiast

złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany

powiadomić o tym pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed

dniem rozpoczęcia tej działalności. Powiadomienie powinno zawierać dane

dotyczące tego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,

w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub

adres jego siedziby, numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo inny numer

identyfikacyjny używany w państwie zamieszkania lub siedziby podmiotu oraz

określenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

3b. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego bez zbędnej zwłoki pisemnie

potwierdza przyjęcie powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności

gospodarczej jako pośredniczący podmiot węglowy lub pośredniczący podmiot

gazowy. Potwierdzenie powinno zawierać dane, o których mowa w ust. 3a.

3c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych lub upoważniony przez

niego organ publikuje, bez zbędnej zwłoki, na stronie podmiotowej Biuletynu

Informacji Publicznej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw

finansów publicznych aktualną listę pośredniczących podmiotów węglowych oraz

pośredniczących podmiotów gazowych, obejmującą ich następujące dane: imię

i nazwisko lub nazwę oraz adres zamieszkania, jeżeli jest on taki sam jak adres

miejsca wykonywania działalności gospodarczej, lub adres siedziby, numer

identyfikacji podatkowej (NIP) albo inny numer identyfikacyjny używany

w państwie zamieszkania lub siedziby podmiotu oraz określenie rodzaju

prowadzonej działalności gospodarczej.

4. Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym lub powiadomieniu

o zamiarze rozpoczęcia działalności gospodarczej jako pośredniczący podmiot

węglowy lub pośredniczący podmiot gazowy ulegną zmianie, podmiot jest

obowiązany zgłosić zmianę właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana.

4a. Pośredniczący podmiot węglowy oraz pośredniczący podmiot gazowy są

obowiązane poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o zaprzestaniu prowadzenia działalności jako pośredniczący podmiot węglowy lub

11.06.2018

©Telksinoe s. 43/262

pośredniczący podmiot gazowy w terminie 7 dni od dnia, w którym zaprzestano

prowadzenia działalności.

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. Przepisy ust. 1–4a nie mają zastosowania do podmiotów prowadzących

działalność z użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze

względu na ich przeznaczenie, niemających na terytorium kraju siedziby, miejsca

zamieszkania albo miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

7a. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do podmiotów produkujących energię

elektryczną z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która nie jest

dostarczana do instalacji połączonych i współpracujących ze sobą, służących do

przesyłania tej energii, lecz jest zużywana przez ten podmiot, pod warunkiem że od

wyrobów energetycznych wykorzystywanych do produkcji tej energii elektrycznej

została zapłacona akcyza w należnej wysokości.

8. (uchylony)

Art. 16a. (uchylony)

Art. 17. 1. Podmiotem reprezentującym, o którym mowa w art. 13 ust. 5,

może być jedynie podmiot posiadający siedzibę na terytorium kraju, spełniający

warunki, o których mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2–4, i który złożył zgłoszenie

rejestracyjne zgodnie z art. 16. Podmiot reprezentujący w zgłoszeniu

rejestracyjnym powinien wskazać ponadto reprezentowany przez niego podmiot

zagraniczny.

2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zgłoszenia

rejestracyjnego podmiotu reprezentującego, który nie spełnia warunków, o których

mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2–4.

3. Nabywca końcowy jest obowiązany przesyłać kopie faktur, o których

mowa w art. 24 ust. 1 pkt 1, podmiotowi reprezentującemu w terminie 14 dni od

dnia ich otrzymania.

3a. Finalny nabywca gazowy jest obowiązany przesyłać kopie faktur,

o których mowa w art. 24b ust. 1 pkt 1, podmiotowi reprezentującemu w terminie

14 dni od dnia ich otrzymania.

11.06.2018

©Telksinoe s. 44/262

4. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z rejestru podmiot

reprezentujący w przypadku naruszenia któregokolwiek z warunków określonych

w art. 48 ust. 1 pkt 2–4. Przepis art. 52 ust. 3 stosuje się odpowiednio.

Art. 18. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego prowadzi rejestr

podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1. Rejestr zawiera dane zawarte

w zgłoszeniu rejestracyjnym tych podmiotów.

2. Na wniosek zainteresowanego podmiotu właściwy naczelnik urzędu

skarbowego jest obowiązany do wydania zaświadczenia stwierdzającego, czy dany

podmiot jest zarejestrowanym podmiotem. Zainteresowanym podmiotem może być

zarówno sam podmiot zarejestrowany, jak i inny podmiot mający interes prawny

w uzyskaniu informacji o zarejestrowaniu.

2a. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 2, zawiera dane dotyczące

zarejestrowanego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej

w zakresie wyrobów akcyzowych, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę

podmiotu, adres jego zamieszkania lub siedziby oraz określenie rodzaju wyrobów

akcyzowych, w zakresie których prowadzi on działalność gospodarczą.

3. Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi ewidencję w formie

elektronicznej, która zawiera:

1) dane identyfikacyjne podmiotów prowadzących składy podatkowe,

zarejestrowanych odbiorców, zarejestrowanych wysyłających oraz

podmiotów pośredniczących, adresy ich siedzib lub zamieszkania oraz adresy

ich poczty elektronicznej;

2) określenie rodzaju prowadzonej działalności przez podmioty, o których mowa

w pkt 1, oraz określenie rodzaju wyrobów akcyzowych objętych tą

działalnością;

3) adresy, pod którymi zlokalizowane są składy podatkowe, miejsca odbioru

wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanych odbiorców oraz miejsca,

w których jest wykonywana działalność podmiotów pośredniczących, oraz

ich adresy poczty elektronicznej;

4) numery akcyzowe składów podatkowych, podmiotów prowadzących składy

podatkowe, zarejestrowanych odbiorców, zarejestrowanych wysyłających,

a także numery podmiotów pośredniczących.

11.06.2018

©Telksinoe s. 45/262

4. Dane z ewidencji, o których mowa w ust. 3 pkt 4, są potwierdzane na

wniosek zainteresowanych podmiotów albo udostępniane właściwym organom

państw członkowskich Unii Europejskiej oraz są wykorzystywane przez System.

Art. 19. 1. Jeżeli podmiot zaprzestał wykonywania czynności, o których

mowa w art. 16 ust. 1, jest obowiązany w terminie 7 dni złożyć zgłoszenie

o zaprzestaniu wykonywania tych czynności właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego.

2. W przypadku przejęcia praw i obowiązków podmiotu zarejestrowanego na

podstawie odrębnych przepisów oraz zaprzestania prowadzenia działalności

gospodarczej, zgłoszenie o zaprzestaniu działalności składa następca prawny

podmiotu zarejestrowanego lub inne osoby, które przejęły jego prawa i obowiązki,

w terminie, o którym mowa w ust. 1.

3. Zgłoszenia, o których mowa w ust. 1 i 2, stanowią podstawę do

wykreślenia podmiotu z rejestru przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

4. W przypadku niezłożenia zgłoszeń zgodnie z ust. 1 i 2, właściwy naczelnik

urzędu skarbowego, który dokonał rejestracji, z urzędu wykreśla z rejestru podmiot

zarejestrowany.

5. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego powiadamia o wykreśleniu

z rejestru:

1) podmiot zarejestrowany, chyba że okaże się, że podmiot nie istnieje;

2) Agencję Rezerw Materiałowych, w przypadku podmiotów zarejestrowanych,

obowiązanych do tworzenia i utrzymywania zapasów obowiązkowych ropy

naftowej lub paliw na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 lutego 2007 r.

o zapasach ropy naftowej, produktów naftowych i gazu ziemnego oraz

zasadach postępowania w sytuacjach zagrożenia bezpieczeństwa paliwowego

państwa i zakłóceń na rynku naftowym (Dz. U. z 2016 r. poz. 1899, 1948

i 1986).

6. (uchylony)

Art. 20. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór potwierdzenia przyjęcia

zgłoszenia rejestracyjnego oraz wzór zgłoszeń, o których mowa w art. 19 ust. 1 i 2,

uwzględniając konieczność zapewniania organom podatkowym informacji

11.06.2018

©Telksinoe s. 46/262

o podatnikach lub podmiotach dokonujących czynności z wykorzystaniem

wyrobów akcyzowych.

Rozdział 3a

Rejestracja pośredniczących podmiotów tytoniowych

Art. 20a. 1. Prowadzenie działalności gospodarczej jako pośredniczący

podmiot tytoniowy wymaga wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów

tytoniowych.

2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej albo upoważniony przez niego

organ publikuje bez zbędnej zwłoki aktualny rejestr pośredniczących podmiotów

tytoniowych.

3. Rejestr pośredniczących podmiotów tytoniowych jest publikowany na

stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

4. Wpis podmiotu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych, jego

zmiana oraz wykreślenie pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru

następują na podstawie decyzji właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

5. Decyzje, o których mowa w ust. 4, są natychmiast wykonalne.

6. Informację o wydaniu decyzji, o których mowa w ust. 4, właściwy

naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie przekazuje Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej albo upoważnionemu przez niego organowi w celu

dokonania odpowiednio wpisu pośredniczącego podmiotu tytoniowego do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych, zmiany wpisu do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych lub wykreślenia pośredniczącego

podmiotu tytoniowego z tego rejestru.

7. Decyzję o:

1) dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych –

wydaje się na wniosek złożony według ustalonego wzoru;

2) zmianie wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych – wydaje

się na wniosek złożony według ustalonego wzoru albo z urzędu;

3) wykreśleniu pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych – wydaje się na wniosek albo

z urzędu.

11.06.2018

©Telksinoe s. 47/262

8. Wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych powinien

zawierać dane dotyczące podmiotu i prowadzonej przez ten podmiot działalności,

o których mowa w art. 20d pkt 1, z wyłączeniem adresu zamieszkania, jeżeli nie

jest on taki sam jak adres miejsca wykonywania działalności gospodarczej.

Art. 20b. 1. Do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych może

zostać wpisany podmiot posiadający miejsce zamieszkania lub siedzibę na

terytorium kraju lub przedsiębiorcy zagraniczni, o których mowa w art. 20d pkt 1

lit. b i c.

2. Przedsiębiorca zagraniczny, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c,

zamierzający prowadzić na terytorium kraju działalność gospodarczą w zakresie

suszu tytoniowego obowiązany jest do wyznaczenia dla celów akcyzy podmiotu go

reprezentującego na terytorium kraju.

Art. 20c. 1. Podmiotem reprezentującym przedsiębiorcę zagranicznego może

być wyłącznie podmiot posiadający siedzibę na terytorium kraju, spełniający

warunki, o których mowa w art. 20e ust. 1 pkt 1 i 2, i który złożył zgłoszenie

rejestracyjne zgodnie z art. 16. Podmiot reprezentujący przedsiębiorcę

zagranicznego w zgłoszeniu rejestracyjnym powinien wskazać ponadto

reprezentowanego przez niego przedsiębiorcę zagranicznego.

2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zgłoszenia

rejestracyjnego podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę zagranicznego, który

nie spełnia warunków, o których mowa w art. 20e ust. 1 pkt 1 i 2.

3. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z rejestru, o którym

mowa w art. 18, podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego

w przypadku naruszenia któregokolwiek z warunków określonych w art. 20e ust. 1

pkt 1 i 2.

4. Działalność gospodarczą w zakresie suszu tytoniowego prowadzoną przez

przedsiębiorcę zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, uznaje się na

potrzeby akcyzy za działalność prowadzoną przez podmiot reprezentujący

przedsiębiorcę zagranicznego.

Art. 20d. Wniosek o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów

tytoniowych powinien zawierać:

11.06.2018

©Telksinoe s. 48/262

1) dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez ten podmiot działalności

gospodarczej obejmujące:

a) w przypadku podmiotu krajowego: imię i nazwisko lub nazwę podmiotu,

adres zamieszkania lub adres jego siedziby, miejsce i adres

wykonywania działalności w zakresie suszu tytoniowego, miejsce i adres

magazynowania suszu tytoniowego na terytorium kraju, numer

w Krajowym Rejestrze Sądowym lub informację o wpisie w Centralnej

Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, numer identyfikacji

podatkowej (NIP),

b) w przypadku przedsiębiorcy zagranicznego posiadającego oddział

z siedzibą na terytorium kraju, utworzony na warunkach i zasadach

określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa

przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie

gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:

– imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres

jego siedziby, numer identyfikacyjny używany w państwie

zamieszkania lub siedziby oraz informacje o prowadzonej przez ten

podmiot działalności,

– nazwy oddziałów z siedzibą na terytorium kraju, w ramach których

przedsiębiorca zagraniczny prowadzi działalność gospodarczą na

terytorium kraju, adresy ich siedzib, numer w Krajowym Rejestrze

Sądowym, numer identyfikacji podatkowej (NIP),

– miejsce i adres wykonywania działalności w zakresie suszu

tytoniowego na terytorium kraju oraz miejsce i adres

magazynowania suszu tytoniowego na terytorium kraju,

– imiona i nazwiska osób upoważnionych do reprezentowania

oddziału przedsiębiorcy zagranicznego oraz ich adresy,

c) w przypadku przedsiębiorcy zagranicznego nieposiadającego oddziału

z siedzibą na terytorium kraju utworzonego na warunkach i zasadach

określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa

przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie

gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:

11.06.2018

©Telksinoe s. 49/262

– imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres

jego siedziby, numer identyfikacyjny używany w państwie

zamieszkania lub siedziby oraz informacje o prowadzonej przez ten

podmiot działalności,

– imię i nazwisko lub nazwę podmiotu reprezentującego

przedsiębiorcę zagranicznego, adres zamieszkania lub adres jego

siedziby, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, numer

identyfikacji podatkowej (NIP),

– miejsce i adres wykonywania działalności w zakresie suszu

tytoniowego na terytorium kraju oraz miejsce i adres

magazynowania suszu tytoniowego na terytorium kraju,

d) informację o rodzaju działalności gospodarczej w zakresie suszu

tytoniowego, w tym wskazanie, czy podmiot zamierza susz tytoniowy:

– sprzedawać na terytorium kraju,

– eksportować,

– dostarczać wewnątrzwspólnotowo,

– nabywać wewnątrzwspólnotowo,

– importować,

– zużywać,

– przetwarzać, wraz z informacją, na czym będzie polegało to

przetwarzanie;

2) proponowane zabezpieczenie akcyzowe.

Art. 20e. 1. Warunkiem wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów

tytoniowych jest:

1) niekaralność osób, które kierują działalnością podmiotu lub osób

upoważnionych do reprezentowania oddziału przedsiębiorcy zagranicznego

z siedzibą na terytorium kraju, za przestępstwo przeciwko wiarygodności

dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi gospodarczemu,

przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo

skarbowe;

2) nieposiadanie przez podmiot lub oddział przedsiębiorcy zagranicznego

z siedzibą na terytorium kraju zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących

dochód budżetu państwa oraz składek na ubezpieczenia społeczne

11.06.2018

©Telksinoe s. 50/262

i zdrowotne oraz nieprowadzenie wobec podmiotu lub oddziału postępowania

egzekucyjnego, likwidacyjnego lub upadłościowego;

3) złożenie zabezpieczenia akcyzowego przez podmiot, który złożył wniosek

o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych, a w przypadku

przedsiębiorcy zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c – przez

podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego.

2. Do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych nie może zostać

wpisany podmiot, któremu:

1) cofnięto, ze względu na naruszenie przepisów prawa, którekolwiek

z zezwoleń, o których mowa w art. 84 ust. 1;

2) cofnięto koncesję lub zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej;

3) wydano decyzję o zakazie wykonywania działalności regulowanej w zakresie

wyrobów akcyzowych.

3. Przy ocenie spełnienia warunków, o których mowa w ust. 2, bierze się pod

uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia wniosku o wpis do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych.

4. Do wniosku o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych

dołącza się dokumenty potwierdzające dane zawarte we wniosku oraz spełnienie

warunków dokonania wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych.

Art. 20f. 1. Decyzja o dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących

podmiotów tytoniowych zawiera dane dotyczące pośredniczącego podmiotu

tytoniowego i prowadzonej przez ten podmiot działalności oraz formy i terminu

obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego, a w przypadku przedsiębiorcy

zagranicznego – również dane dotyczące oddziałów tego przedsiębiorcy na

terytorium kraju oraz osób uprawnionych do reprezentowania tych oddziałów lub

podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę zagranicznego.

2. Pośredniczący podmiot tytoniowy jest obowiązany do powiadamiania

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o:

1) planowanych zmianach danych zawartych we wniosku o wpis do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych lub w decyzji o dokonaniu wpisu

do tego rejestru, przed dokonaniem tych zmian;

2) innych niż planowane zmianach danych zawartych we wniosku o wpis do

rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych lub w decyzji o dokonaniu

11.06.2018

©Telksinoe s. 51/262

wpisu do tego rejestru, niezwłocznie po ich dokonaniu, nie później jednak niż

w terminie 3 dni od dnia, w którym zmiany te nastąpiły.

3. Do powiadomienia, o którym mowa w ust. 2, dołącza się dokumenty

potwierdzające dane w nim zawarte.

4. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 2, stanowi jednocześnie wniosek

o dokonanie zmiany wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych.

Do zmiany danych zawartych we wniosku o dokonanie zmiany wpisu do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.

5. Pośredniczący podmiot tytoniowy lub jego następca prawny są obowiązani

do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu

prowadzenia działalności przez pośredniczący podmiot tytoniowy niezwłocznie po

zaprzestaniu prowadzenia tej działalności, nie później jednak niż w terminie 3 dni

od dnia, w którym nastąpiło zaprzestanie prowadzenia tej działalności.

6. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 5, stanowi jednocześnie wniosek

o wykreślenie pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru pośredniczących

podmiotów tytoniowych.

7. Zmiana polegająca na wstąpieniu, na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. – Ordynacja podatkowa, następcy prawnego lub podmiotu

przekształconego w prawa lub obowiązki przewidziane w przepisach prawa

podatkowego pośredniczącego podmiotu tytoniowego nie wymaga wykreślenia

dotychczasowego pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych i wpisania do tego rejestru jego następcy

prawnego lub podmiotu przekształconego. Zmiana ta wymaga dokonania zmiany

wpisu do rejestru.

Art. 20g. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o odmowie

dokonania wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych

w przypadku:

1) podania we wniosku o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów

tytoniowych nieprawdziwych danych, w szczególności dotyczących

prowadzenia przez podmiot wskazanej we wniosku działalności gospodarczej

pod wskazanym w nim adresem;

2) niespełnienia przez podmiot warunków dokonania wpisu do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych.

11.06.2018

©Telksinoe s. 52/262

Art. 20h. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje z urzędu decyzję

o wykreśleniu pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru pośredniczących

podmiotów tytoniowych w przypadku:

1) prowadzenia przez pośredniczący podmiot tytoniowy lub podmiot

reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego działalności niezgodnie

z przepisami prawa podatkowego lub decyzją o dokonaniu wpisu do rejestru

pośredniczących podmiotów tytoniowych, w szczególności przez:

a) sprzedaż suszu tytoniowego nieoznaczonego znakami akcyzy innemu

podmiotowi niż podmiot prowadzący skład podatkowy, który zużywa

susz tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych lub wyrobów

nowatorskich, lub pośredniczący podmiot tytoniowy, z wyłączeniem

sprzedaży przez podmiot, który jednocześnie z tą sprzedażą dokonuje

dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu suszu tytoniowego,

b) nieprowadzenie ewidencji suszu tytoniowego lub prowadzenie tej

ewidencji w sposób nierzetelny,

c) nieodnotowywanie obciążenia zabezpieczenia generalnego kwotą

powstałego lub mogącego powstać zobowiązania podatkowego,

o którym mowa w art. 65 ust. 7, albo odnotowywanie tego obciążenia lub

zwolnienia zabezpieczenia z tego obciążenia w sposób nierzetelny,

d) niedopełnienie obowiązku informowania właściwego naczelnika urzędu

skarbowego o zmianach danych zawartych we wniosku o wpis do

rejestru,

e) prowadzenie działalności w zakresie suszu tytoniowego w innym

miejscu niż wskazane w decyzji o dokonaniu wpisu do rejestru;

2) naruszenia warunków, których spełnienie jest wymagane do dokonania wpisu

do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych, w szczególności gdy

zabezpieczenie akcyzowe złożone przez pośredniczący podmiot tytoniowy

lub podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego utraciło ważność

lub nie zapewnia już pokrycia w terminie lub w należnej wysokości kwoty

powstałych lub mogących powstać zobowiązań podatkowych;

3) wykreślenia podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę zagranicznego

z rejestru, o którym mowa w art. 18.

11.06.2018

©Telksinoe s. 53/262

2. Ponowne wpisanie do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych

podmiotu, wobec którego została wydana decyzja, o której mowa w ust. 1, jest

możliwe po upływie 3 lat od dnia doręczenia tej decyzji.

Art. 20i. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory wniosków, o których mowa w art. 20a ust. 7 pkt 1 i 2, oraz

wykaz dokumentów, które dołącza się do tych wniosków, uwzględniając potrzebę

uzyskania dostatecznych informacji o podmiotach, w szczególności wpływających

na określenie zabezpieczenia akcyzowego i potrzebę prawidłowego działania

pośredniczącego podmiotu tytoniowego.

Rozdział 4

Deklaracja podatkowa.

Terminy płatności akcyzy

Art. 21. 1. Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:

1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe

według ustalonego wzoru,

2) obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego

– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że

przepisy szczególne stanowią inaczej.

2. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy,

podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:

1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje

podatkowe, według ustalonego wzoru,

2) obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego

– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury

zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 nie mają zastosowania:

1) w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji

uproszczonej, obliczenia i zapłaty akcyzy, o których mowa w art. 78 ust. 1

pkt 3;

11.06.2018

©Telksinoe s. 54/262

2) w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji

podatkowej, obliczenia i zapłaty akcyzy od energii elektrycznej, o których

mowa w art. 24 ust. 1;

3) do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów

akcyzowych objętych zerową stawką akc yzy lub objętych zwolnieniem od

akcyzy, z wyjątkiem zwolnień częściowych lub zwolnień realizowanych

przez zwrot akcyzy, lub zwolnień ubytków wyrobów akcyzowych lub

całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 30

ust. 3;

4) do importu wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 27–29.

4. (uchylony)

5. Zobowiązanie podatkowe przyjmuje się w wysokości wynikającej

z deklaracji podatkowej lub z deklaracji uproszczonej, chyba że organ podatkowy

określi inną wysokość tego zobowiązania.

6. (uchylony)

7. Z zastrzeżeniem art. 23 ust. 4 oraz art. 27 ust. 2, kwotę akcyzy obniża się

o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo

naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów

akcyzowych, nie wcześniej jednak niż:

1) następnego dnia po naniesieniu tych znaków na dany wyrób akcyzowy lub

opakowanie jednostkowe – w przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych

znakami akcyzy w składzie podatkowym na terytorium kraju, z zastrzeżeniem

pkt 4 lit. b;

2) po powstaniu obowiązku podatkowego – w przypadku:

a) produkcji wyrobów akcyzowych, o której mowa w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2,

4 lub 5,

b) zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe

nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

c) podatnika nabywającego wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe

z zapłaconą akcyzą na terytorium państwa członkowskiego na potrzeby

wykonywanej działalności gospodarczej,

11.06.2018

©Telksinoe s. 55/262

d) nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą, dokonanego za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego,

o którym mowa w art. 79 ust. 1,

e) podmiotu dokonującego czynności, o których mowa w art. 9b ust. 1

pkt 1 i 2;

3) następnego dnia po wprowadzeniu wyrobów akcyzowych do składu

podatkowego na terytorium kraju – w przypadku importu albo nabycia

wewnątrzwspólnotowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy

wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy na terytorium państwa

trzeciego albo na terytorium państwa członkowskiego;

4) następnego dnia po powstaniu obowiązku podatkowego – w przypadku:

a) zarejestrowanego odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy

posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów

akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

b) właściciela wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3.

8. Kwota akcyzy należna od danych wyrobów akcyzowych

wyprodukowanych w składzie podatkowym lub poza składem podatkowym

zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1 może być obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych

do ich wyprodukowania składników będących wyrobami akcyzowymi.

9. W przypadku ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających normy

dopuszczalnych ubytków, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1

lit. a oraz w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7, a także całkowitego

zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20,

z wyłączeniem ubytków i całkowitego zniszczenia, o których mowa w art. 30

ust. 3, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać

deklarację podatkową, obliczać oraz wpłacać akcyzę za dzienny okres

rozliczeniowy, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym powstał ten ubytek lub powstało całkowite zniszczenie.

Art. 21a. 1. W przypadku wyrobów węglowych podatnik jest obowiązany,

bez wezwania organu podatkowego:

1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe

według ustalonego wzoru,

2) obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego

11.06.2018

©Telksinoe s. 56/262

– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia przypadającego

w drugim miesiącu od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy,

z zastrzeżeniem art. 78 ust. 1 pkt 3.

2. Kwota akcyzy należna od danych wyrobów węglowych może być obniżona

o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów

węglowych.

3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do podmiotów dokonujących czynności

podlegających opodatkowaniu w zakresie wyrobów węglowych zwolnionych od

akcyzy.

Art. 22. 1. Z zastrzeżeniem art. 47 ust. 1 pkt 1–4 i 6, w przypadku produkcji

poza składem podatkowym wyrobów akcyzowych, o których mowa w załączniku

nr 2 do ustawy, oraz wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2

do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, producent jest

obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:

1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje w sprawie

przedpłaty akcyzy, według ustalonego wzoru,

2) obliczać i wpłacać przedpłatę akcyzy na rachunek właściwego urzędu

skarbowego, w wysokości akcyzy, jaka będzie należna od wyprodukowanych

wyrobów akcyzowych w danym miesiącu

– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do ostatniego dnia miesiąca

poprzedzającego miesiąc, w którym wyroby akcyzowe zostaną wyprodukowane.

2. Wpłaconą przedpłatę akcyzy zalicza się na poczet akcyzy należnej za

miesiąc rozliczeniowy, o którym mowa w ust. 1.

3. Wpłaconą przedpłatę akcyzy uwzględnia się w deklaracji podatkowej,

o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1.

4. W przypadku gdy wpłacona przedpłata akcyzy jest mniejsza od należnej

akcyzy za miesiąc rozliczeniowy, którego przedpłata akcyzy dotyczy, od tej różnicy

należne są odsetki jak od zaległości podatkowej, za okres od ostatniego dnia

miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wyroby akcyzowe zostały

wyprodukowane, do dnia, w którym powinna zostać zapłacona należna akcyza za

te wyroby. Przepisy o zaległościach podatkowych stosuje się odpowiednio.

5. W przypadku gdy wpłacona przedpłata akcyzy jest większa od należnej

akcyzy za miesiąc rozliczeniowy, którego przedpłata akcyzy dotyczy, nadwyżkę

11.06.2018

©Telksinoe s. 57/262

przedpłaty akcyzy wykazaną w deklaracji podatkowej, o której mowa w art. 21

ust. 1 pkt 1, rozlicza się przy przedpłatach akcyzy za następne okresy

rozliczeniowe, jeżeli podatnik nie posiada zaległości podatkowych oraz bieżących

zobowiązań podatkowych ani nie złoży wniosku o zaliczenie nadpłaty w całości

albo w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Art. 23. 1. Zarejestrowani odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego

odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych

jako zarejestrowany odbiorca, podmioty prowadzące składy podatkowe oraz

podatnicy, o których mowa w art. 13 ust. 3, są obowiązani, bez wezwania organu

podatkowego, do obliczenia i zapłaty akcyzy wstępnie za okresy dzienne, na

rachunek właściwego urzędu skarbowego.

2. Wstępnych wpłat akcyzy za okresy dzienne, zwanych dalej „wpłatami

dziennymi”, dokonuje się nie później niż 25. dnia po dniu, w którym powstał

obowiązek podatkowy, a w przypadku podmiotu prowadzącego skład podatkowy –

po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy

i powstało zobowiązanie podatkowe.

3. Wpłaty dzienne dokonane za miesiąc rozliczeniowy są uwzględniane

w deklaracjach podatkowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub ust. 2 pkt 1.

4. Wpłaty dzienne obniża się o:

1) kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo

naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów

akcyzowych, nie wcześniej jednak niż:

a) następnego dnia po naniesieniu tych znaków na dany wyrób akcyzowy

lub opakowanie jednostkowe – w przypadku oznaczania wyrobów

akcyzowych znakami akcyzy w składzie podatkowym na terytorium

kraju, z zastrzeżeniem lit. c tiret pierwsze,

b) następnego dnia po wprowadzeniu wyrobów akcyzowych do składu

podatkowego na terytorium kraju – w przypadku importu albo nabycia

wewnątrzwspólnotowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy

wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy na terytorium

państwa trzeciego albo na terytorium państwa członkowskiego,

c) następnego dnia po powstaniu obowiązku podatkowego – w przypadku:

11.06.2018

©Telksinoe s. 58/262

– zarejestrowanego odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego

odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

– właściciela wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3;

2) kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i obniżeń akcyzy.

5. Nadpłatę wpłat dziennych wykazaną w deklaracji podatkowej, o której

mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub ust. 2 pkt 1, rozlicza się przy wpłatach dziennych

za następne okresy rozliczeniowe, jeżeli podatnik nie posiada zaległości

podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych ani nie złoży wniosku

o zaliczenie nadpłaty w całości albo w części na poczet przyszłych zobowiązań

podatkowych.

6. Wpłaty dzienne stanowią zaliczkę na akcyzę.

Art. 24. W przypadku energii elektrycznej podatnik jest obowiązany, bez

wezwania organu podatkowego, składać właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru oraz obliczać

i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w terminie do 25.

dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

1) upłynął termin płatności wynikający z faktury, a jeżeli termin ten nie został

określony – po miesiącu, w którym wystawiono fakturę – w przypadku

nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej przez nabywcę

końcowego;

2) upłynął termin płatności określony w umowie właściwej dla rozliczeń

z tytułu dostaw energii elektrycznej albo, jeżeli termin ten nie został określony

w umowie – upłynął termin płatności wynikający z faktury lub innego

dokumentu wystawionego przez podatnika, z którego wynika zapłata

należności za sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, a jeżeli termin

płatności nie został określony w umowie ani w fakturze lub w tym

dokumencie albo gdy z faktury nie wynika należność za energię elektryczną

sprzedaną w tym okresie – po miesiącu, w którym wystawiono fakturę lub ten

dokument – w przypadku sprzedaży energii elektrycznej nabywcy

końcowemu na terytorium kraju;

3) nastąpiło zużycie energii elektrycznej – w przypadkach, o których mowa

w art. 9 ust. 1 pkt 3, 4 i 6.

11.06.2018

©Telksinoe s. 59/262

2. Przepis ust. 1 pkt 3 nie ma zastosowania do podmiotów posiadających

koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej w rozumieniu przepisów ustawy

z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, które zużywają energię

elektryczną na cele zwolnienia, o którym mowa w art. 30 ust. 6, 7 lub 7a, i nie są

podatnikami z tytułu innych czynności, o których mowa w art. 9 ust. 1.

Art. 24a. W przypadku suszu tytoniowego podatnik jest obowiązany, bez

wezwania organu podatkowego, składać właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru oraz obliczać

i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za miesięczne

okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym powstał obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 78 ust. 1 pkt 3.

Art. 24b. 1. W przypadku wyrobów gazowych podatnik jest obowiązany, bez

wezwania organu podatkowego, składać właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru oraz obliczać

i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za miesięczne

okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym:

1) upłynął termin płatności wynikający z faktury, a jeżeli termin ten nie został

określony – po miesiącu, w którym wystawiono fakturę – w przypadku

nabycia wewnątrzwspólnotowego;

2) upłynął termin płatności określony w umowie właściwej dla rozliczeń

z tytułu dostaw wyrobów gazowych albo, jeżeli termin ten nie został

określony w umowie – upłynął termin płatności wynikający z faktury lub

innego dokumentu wystawionego przez podatnika, z którego wynika zapłata

należności za sprzedane przez podatnika wyroby gazowe, a jeżeli termin

płatności nie został określony w umowie ani w fakturze lub w tym

dokumencie albo gdy z faktury nie wynika należność za wyroby gazowe

sprzedane w tym okresie – po miesiącu, w którym wystawiono fakturę lub ten

dokument – w przypadku sprzedaży wyrobów gazowych finalnemu nabywcy

gazowemu;

3) nastąpiło użycie wyrobów gazowych – w przypadkach, o których mowa

w art. 9c ust. 1 pkt 4 lub 5.

11.06.2018

©Telksinoe s. 60/262

2. Przepisy ust. 1 nie mają zastosowania do podmiotów dokonujących

czynności podlegających opodatkowaniu w zakresie wyrobów gazowych

zwolnionych od akcyzy.

3. Kwota akcyzy należna od danych wyrobów gazowych może być obniżona

o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów

gazowych.

Art. 24c. (uchylony)

Art. 25. (uchylony)

Art. 26. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,

w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych i deklaracji w sprawie

przedpłaty akcyzy, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego składania

tych deklaracji, informacjami o terminach i miejscu ich składania oraz pouczeniem

podatnika, że deklaracje podatkowe stanowią podstawę do wystawienia tytułu

wykonawczego, zapewniając możliwość prawidłowego obliczenia wysokości

akcyzy.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia:

1) szczegółowy tryb lub warunki dokonywania rozliczeń akcyzy,

w szczególności w przypadkach obniżenia kwoty akcyzy o kwotę akcyzy

zapłaconą w cenie zakupu wyrobów akcyzowych zużytych do wytworzenia

innych wyrobów akcyzowych,

2) wyroby akcyzowe, w przypadku których podatnicy mogą stosować dłuższe

niż wymienione w art. 21 ust. 1, 2 i 9, w art. 21a ust. 1, w art. 23 ust. 2,

w art. 24 ust. 1 i w art. 24b ust. 1 okresy rozliczeniowe, terminy składania

deklaracji lub wpłaty akcyzy, lub warunki, które muszą spełniać podmioty

stosujące te okresy lub terminy

– uwzględniając zasadę jednokrotnego opodatkowania akcyzą, częstotliwość

powstawania obowiązku podatkowego w akcyzie oraz konieczność zapewnienia

prawidłowego wykonania obowiązku podatkowego i zapłaty akcyzy.

11.06.2018

©Telksinoes. 61/262

Rozdział 5

Postępowanie w przypadku importu

Art. 27. 1. W przypadku importu podatnik jest obowiązany, z zastrzeżeniem

ust. 3 i 3a, do obliczenia i wykazania kwoty akcyzy, z uwzględnieniem

obowiązujących stawek akcyzy:

1) w zgłoszeniu celnym;

2) w przypadku stosowania uproszczeń, o których mowa w art. 166 i art. 182

unijnego kodeksu celnego, w:

a) zgłoszeniu uproszczonym lub

b) wpisie do rejestru zgłaszającego

– oraz w zgłoszeniu uzupełniającym, w rozumieniu przepisów prawa celnego;

3) w rozliczeniu zamknięcia, o którym mowa w art. 175 rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r.

uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)

nr 952/2013 w odniesieniu do szczegółowych zasad dotyczących niektórych

przepisów unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 1,

z późn. zm.8)), zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2446”.

2. Kwotę akcyzy przypadającą do zapłaty z tytułu importu wyrobów

akcyzowych obniża się o wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo

naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów

akcyzowych, objęte zgłoszeniem celnym.

3. W przypadku objęcia importowanych wyrobów akcyzowych procedurą

zawieszenia poboru akcyzy lub w przypadku importu wyrobów akcyzowych

objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, podatnik jest

obowiązany zamieścić w dokumentach, o których mowa w ust. 1, informację

o kwocie akcyzy, która byłaby należna, gdyby wyroby akcyzowe nie zostały objęte

procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub zwolnieniem od akcyzy.

3a. W przypadku gdy importowane wyroby energetyczne, bezpośrednio po

dopuszczeniu do obrotu z zastosowaniem zgłoszenia uproszczonego na podstawie

uzyskanego przez podmiot pozwolenia w rozumieniu przepisów prawa celnego, są

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016,

str. 1, Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016, str. 35 oraz Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1.

11.06.2018

©Telksinoe s. 62/262

przemieszczane, z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, przy

użyciu rurociągu, z miejsca importu bezpośrednio do składu podatkowego na

terytorium kraju:

1) w zgłoszeniu uproszczonym nie zamieszcza się informacji o kwocie akcyzy,

która byłaby należna, gdyby wyroby akcyzowe nie zostały objęte procedurą

zawieszenia poboru akcyzy;

2) zgłoszenie uzupełniające, zawierające informację o kwocie akcyzy, która

byłaby należna, gdyby wyroby akcyzowe nie zostały objęte procedurą

zawieszenia poboru akcyzy, przesyła się nie później niż w momencie

przesłania do Systemu projektu e-AD.

4. Jeżeli właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego stwierdzi, że

w zgłoszeniu celnym kwota akcyzy została wykazana nieprawidłowo, wydaje

decyzję określającą kwotę akcyzy w należnej wysokości.

5. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do właściwego

naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie decyzji określającej kwotę akcyzy

w należnej wysokości.

6. W przypadkach innych niż określone w ust. 1, 4 i 5, właściwy naczelnik

urzędu celno-skarbowego określa kwotę akcyzy z tytułu importu wyrobów

akcyzowych w drodze decyzji.

7. W przypadku określenia kwoty akcyzy w decyzji naczelnika urzędu celno-

-skarbowego podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia

doręczenia tej decyzji, zapłacić różnicę między akcyzą wynikającą z tej decyzji

a akcyzą pobraną przez ten organ wraz z należnymi odsetkami za zwłokę od

niepobranej kwoty akcyzy, liczonymi od dnia następnego po dniu powstania

obowiązku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności

podatkowych. W odniesieniu do zasad poboru i wysokości tych odsetek przepisy

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio,

z zastrzeżeniem ust. 7a.

7a. Odsetki pobiera się w wysokości:

1) 50% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, jeżeli po przyjęciu zgłoszenia

celnego zgłaszający:

11.06.2018

©Telksinoe s. 63/262

a) wystąpi do właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie

decyzji określającej kwotę akcyzy w należnej wysokości, nie później niż

w terminie 6 miesięcy od dnia przyjęcia zgłoszenia celnego, oraz

b) uiści w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobraną na podstawie

zgłoszenia celnego kwotę akcyzy wraz z odsetkami;

2) 150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, jeżeli kwota akcyzy została

określona w decyzji, o której mowa w ust. 6, albo w wyniku kontroli

zgłoszenia celnego dokonanej z urzędu stwierdzono zaniżenie kwoty akcyzy

w wysokości przekraczającej 25% kwoty należnej i wyższej niż pięciokrotna

wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w rozumieniu ustawy z dnia

10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U.

z 2015 r. poz. 2008 oraz z 2016 r. poz. 1265), obowiązującego w dniu

następującym po dniu upływu terminu płatności należności.

8. W przypadku stosowania uproszczenia, o którym mowa w art. 182

unijnego kodeksu celnego, zarejestrowany wysyłający przekazuje właściwemu

naczelnikowi urzędu celno-skarbowego kopię wpisu lub wydruku z ewidencji

towarów dopuszczonych do obrotu, niezwłocznie po przesłaniu do Systemu

projektu e-AD dotyczącego wyrobów akcyzowych będących przedmiotem wpisu,

z wyłączeniem sytuacji, gdy po przesłaniu projektu e-AD niezwłocznie zostanie

przesłane zgłoszenie uzupełniające, w rozumieniu przepisów prawa celnego.

Art. 28. 1. W zakresie nieuregulowanym w ustawie, w odniesieniu do

terminów i sposobu zapłaty akcyzy z tytułu importu stosuje się odpowiednio

przepisy prawa celnego o terminach i sposobach uiszczania należności celnych,

z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia

terminu płatności oraz innych ułatwień płatniczych określonych tymi przepisami.

2. Podatnik jest obowiązany do zapłaty akcyzy również wtedy, gdy wyroby

akcyzowe zostały zwolnione od należności celnych przywozowych lub stawki

celne zostały zawieszone albo obniżone do stawki celnej zerowej.

3. Właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego zabezpiecza kwotę akcyzy

lub opłaty paliwowej, jeżeli nie zostały one zapłacone, w przypadkach i trybie

stosowanych przy zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisó w

prawa celnego, z wyjątkiem przypadków, gdy wyroby akcyzowe zostały:

11.06.2018

©Telksinoe s. 64/262

1) objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy i zostało złożone zabezpieczenie

akcyzowe, z zastrzeżeniem art. 63 ust. 1a;

2) objęte czasowym składowaniem lub procedurą: składowania celnego,

uszlachetniania czynnego lub odprawy czasowej, a podmiot zobowiązany do

złożenia zabezpieczenia należności celnych na podstawie przepisów prawa

celnego spełnia warunki określone w art. 64 ust. 1 pkt 1 i 4.

4. Wymóg spełnienia przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2,

warunków określonych w art. 64 ust. 1 pkt 1 i 4 uważa się za spełniony

w przypadku złożenia przez ten podmiot oświadczenia, że:

1) ma on swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju;

2) nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu

państwa, opłaty paliwowej, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne,

likwidacyjne lub upadłościowe.

5. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4, składa się pod rygorem

odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający

oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści:

„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego

oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności

karnej za składanie fałszywych zeznań.

6. Oświadczenia, o którym mowa w ust. 4, nie składa się, jeżeli właściwy

naczelnik urzędu celno-skarbowego dysponuje takim oświadczeniem,

przedstawionym nie wcześniej niż 6 miesięcy przed objęciem wyrobów

akcyzowych czasowym składowaniem lub procedurą: składowania celnego,

uszlachetniania czynnego lub odprawy czasowej.

7. W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, właściwy naczelnik urzędu

celno-skarbowego może w każdym czasie zażądać złożenia zabezpieczenia, jeżeli

uzna, że istnieje ryzyko, że kwota akcyzy lub opłaty paliwowej nie zostanie

zapłacona w przewidzianym terminie.

Art. 29. Jeżeli zgodnie z przepisami prawa celnego powiadomienie dłużnika

o wysokości długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a istnieje

podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności podatkowych, właściwy

naczelnik urzędu celno-skarbowego może określić elementy kalkulacyjne według

11.06.2018

©Telksinoe s. 65/262

zasad określonych w przepisach prawa celnego na potrzeby prawidłowego

określenia kwoty akcyzy z tytułu importu.

Art. 29a. W przypadku gdy produktem przetworzonym uzyskiwanym

w ramach procedury uszlachetniania czynnego jest wyrób akcyzowy:

1) nie stosuje się szczególnych przypadków zamknięcia tej procedury, o których

mowa w art. 324 rozporządzenia 2015/2447;

2) kwotę akcyzy z tytułu importu określa się w każdym przypadku na podstawie

elementów kalkulacyjnych, w szczególności klasyfikacji taryfowej, rodzaju,

ilości i stawki, właściwych dla produktu przetworzonego.

Rozdział 6

Zwolnienia

Art. 30. 1. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną

z odnawialnych źródeł energii, na podstawie dokumentu potwierdzającego

umorzenie świadectwa pochodzenia energii, w rozumieniu przepisów prawa

energetycznego lub przepisów ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych

źródłach energii (Dz. U. poz. 478 i 2365 oraz z 2016 r. poz. 925 i 1579).

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się nie wcześniej niż z chwilą

otrzymania dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia

energii, poprzez obniżenie akcyzy należnej od energii elektrycznej za najbliższe

okresy rozliczeniowe.

3. Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych lub całkowite

zniszczenie wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20, powstałe

wskutek zdarzenia losowego lub siły wyższej, pod warunkiem że podatnik wykaże

zaistnienie okoliczności uprawniających do zwolnienia.

4. Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych do wysokości:

1) ustalonej dla danego podmiotu przez właściwego naczelnika urzędu

skarbowego na podstawie art. 85 ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1 lit. a;

2) określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 i 4, nie ma zastosowania w przypadku

ubytków lub całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, wynikających

z popełnienia przestępstwa przeciwko mieniu.

11.06.2018

©Telksinoe s. 66/262

6. Zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji

energii elektrycznej, jak również zużycie tej energii w celu podtrzymywania tych

procesów produkcyjnych.

7. Zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji

energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu.

7a. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wykorzystywaną:

1) do celów redukcji chemicznej;

2) w procesach elektrolitycznych;

3) w procesach metalurgicznych;

4) w procesach mineralogicznych.

7b. Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 7a, jest:

1) wykorzystywanie energii elektrycznej przez podmiot będący podatnikiem

akcyzy od tej energii;

2) przekazywanie przez podmiot wykorzystujący energię elektryczną do

właściwego naczelnika urzędu skarbowego, do 15. dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym podmiot wykorzystał energię

elektryczną, oświadczenia o ilości wykorzystanej energii i sposobie jej

wykorzystania.

7c. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7b pkt 2, powinno zawierać:

1) nazwę i adres siedziby podmiotu wykorzystującego energię elektryczną oraz

jego numer identyfikacji podatkowej (NIP);

2) ilość wykorzystanej energii elektrycznej;

3) sposób wykorzystania energii elektrycznej;

4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz czytelny podpis osoby

składającej oświadczenie.

8. Zwalnia się od akcyzy zużycie do celów żeglugi, w tym rejsy rybackie,

energii elektrycznej wytwarzanej na statku.

9. Zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy:

1) całkowicie skażony:

a) produkowany na terytorium kraju, nabywany wewnątrzwspólnotowo

oraz importowany, jeżeli został całkowicie skażony środkiem

skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich

Unii Europejskiej,

11.06.2018

©Telksinoe s. 67/262

b) nabywany wewnątrzwspólnotowo, jeżeli został całkowicie skażony

dodatkowymi środkami skażającymi dopuszczonymi przez państwo

członkowskie Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje,

c) produkowany na terytorium kraju oraz importowany, jeżeli został

całkowicie skażony dodatkowymi środkami skażającymi

dopuszczonymi przez Rzeczpospolitą Polską

– na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada

1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia

alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego, w tym

zawarty w wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi;

2) zawarty w nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobach nieprzeznaczonych

do spożycia przez ludzi, skażony środkami skażającymi dopuszczonymi przez

państwo członkowskie Unii Europejskiej pochodzenia wyrobu;

3) zawarty w importowanych wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez

ludzi, skażony środkami skażającymi, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2;

4) zawarty w produktach leczniczych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia

6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r. poz. 271,

z późn. zm.9));

5) zawarty w olejkach eterycznych lub mieszaninach substancji zapachowych,

stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów

bezalkoholowych o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu

nieprzekraczającej 1,2% objętości;

6) zawarty w artykułach spożywczych lub półproduktach, o których mowa

w art. 32 ust. 4 pkt 3 lit. d.

Art. 31. 1. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu,

których przedmiotem są wyroby akcyzowe mające być wykorzystywane:

1) przez instytucje Unii Europejskiej;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. poz. 1505,

1570, z 2009 r. poz. 97, 206, 753, 788 i 817, z 2010 r. poz. 513 i 679, z 2011 r. poz. 322, 451,

622, 654, 657 i 696, z 2012 r. poz. 1342 i 1544, z 2013 r. poz. 1245, z 2014 r. poz. 822 i 1491,

z 2015 r. poz. 28, 277, 788, 875, 1771, 1830, 1918, 1926 i 1991 oraz z 2016 r. poz. 823, 960,

1579, 1648 i 2003.

11.06.2018

©Telksinoe s. 68/262

2) w ramach stosunków dyplomatycznych lub konsularnych, w odniesieniu do

osób, które nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego miejsca pobytu na

terytorium kraju;

3) przez organizacje międzynarodowe uznawane przez właściwe organy na

terytorium kraju oraz członków takich organizacji, w granicach i na

warunkach określonych w konwencjach międzynarodowych ustanawiających

takie organizacje lub w umowach w sprawie ich siedzib;

4) przez siły zbrojne państwa będącego stroną Traktatu Północnoatlantyckiego,

innego niż państwo członkowskie Unii Europejskiej, na terytorium którego

podatek akcyzowy jest wymagalny, a także przez siły zbrojne uczestniczące

w Partnerstwie dla Pokoju, Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu

Północno-Wschodniego oraz przez dowództwa sojusznicze, w szczególności

Centrum Szkolenia Sił Połączonych, do użytku tych sił zbrojnych lub

towarzyszącego personelu cywilnego lub w celu zaopatrzenia ich mes lub

kantyn;

5) do konsumpcji zgodnie z umową zawartą z państwami trzecimi lub

organizacjami międzynarodowymi, pod warunkiem że wyroby te są

zwolnione od podatku od towarów i usług.

2. (uchylony)

3. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4, nie stosuje się do Sił Zbrojnych

Rzeczypospolitej Polskiej.

4. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mogą być realizowane również przez

zwrot zapłaconej kwoty akcyzy.

5. W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej

kwoty akcyzy, wyznaczony naczelnik urzędu skarbowego określa, w drodze

decyzji, wysokość kwoty zwrotu akcyzy.

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia:

1) określi szczegółowy zakres oraz warunki i tryb stosowania zwolnień od

akcyzy, o których mowa w ust. 1,

2) wyznaczy naczelników urzędów skarbowych właściwych w sprawach

zwrotu zapłaconej kwoty akcyzy

11.06.2018

©Telksinoe s. 69/262

– uwzględniając konieczność skutecznego funkcjonowania zwolnień od akcyzy,

konieczność zapewnienia właściwej kontroli oraz konieczność zapewnienia

przepływu informacji dotyczących wyrobów zwolnionych od akcyzy.

Art. 31a. 1. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu,

których przedmiotem są wyroby węglowe przeznaczone do celów opałowych:

1) w procesie produkcji energii elektrycznej;

2) w procesie produkcji wyrobów energetycznych;

3) przez gospodarstwo domowe, organ administracji publicznej, jednostkę Sił

Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot systemu oświaty, o którym

mowa w art. 2 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z

2017 r. poz. 59), żłobek i klub dziecięcy, o których mowa w ustawie z dnia

4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. z 2016 r. poz.

157), podmiot leczniczy, o którym mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia

15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1638,

1948 i 2260), jednostkę organizacyjną pomocy społecznej, o której mowa

w art. 6 pkt 5 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U.

z 2016 r. poz. 930, 1583, 1948 i 2174 oraz z 2017 r. poz. 38 i 60), organizacje,

o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r.

o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz.

1817 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 60);

4) do przewozu towarów i pasażerów koleją;

5) do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;

6) w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb, oraz w leśnictwie;

7) w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do

redukcji chemicznej;

8) przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe, w którym

wprowadzony został w życie system prowadzący do osiągania celów

dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności

energetycznej;

9) (uchylony)

2. Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy węglowego straty

wyrobów węglowych, nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1,

jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania

11.06.2018

©Telksinoe s. 70/262

podatkowego nie ustalono, że nastąpiło użycie tych wyrobów do celów innych niż

wskazane w ust. 1.

3. Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jest:

1) w przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu

nabywcy węglowemu – wystawienie przez podmiot sprzedający wyroby

węglowe dokumentu dostawy lub faktury, jeżeli określa ona pozycję CN

wyrobów węglowych, ich ilość w kilogramach i ich przeznaczenie

uprawniające do zwolnienia od akcyzy, oraz potwierdzenie podpisem nabycia

tych wyrobów przez finalnego nabywcę węglowego;

2) w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych przez

finalnego nabywcę węglowego – udokumentowanie nabycia

wewnątrzwspólnotowego fakturą wystawioną przez sprzedawcę wyrobów

węglowych lub dokumentem dostawy potwierdzającym to nabycie

i określającym przeznaczenie tych wyrobów;

3) w przypadku importu wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę

węglowego – udokumentowanie importu dokumentami wymaganymi przez

przepisy prawa celnego.

4. Podpis potwierdzający nabycie wyrobów węglowych przez finalnego

nabywcę węglowego, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, może zostać złożony:

1) na dokumencie dostawy lub fakturze, o których mowa w ust. 3 pkt 1, lub

2) w umowie zawartej pomiędzy sprzedawcą wyrobów węglowych a finalnym

nabywcą węglowym.

5. W przypadku zwrotu przez finalnego nabywcę węglowego wyrobów

węglowych, nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, do

podmiotu, który sprzedał mu te wyroby, zwrot tych wyrobów odbywa się na

podstawie dokumentu dostawy lub faktury korygującej.

6. (uchylony)

7. Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe rozumie się

podmiot, u którego udział zakupu wyrobów węglowych w wartości produkcji

sprzedanej wynosi nie mniej niż 10% w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu

do którego jest ustalany procentowy udział. Zakład energochłonny wykorzystujący

wyroby węglowe nie może być mniejszy niż zorganizowana część przedsiębiorstwa

rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym

11.06.2018

©Telksinoe s. 71/262

przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym

zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,

który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie

realizujące te zadania.

8. Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe uznaje się

także podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą z wykorzystaniem

wyrobów węglowych lub podmiot prowadzący działalność gospodarczą, który

uruchamia nową instalację wykorzystującą wyroby węglowe, pod warunkiem

złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia

o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności procentowego udziału,

o którym mowa w ust. 7.

9. W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku działalności

procentowego udziału, o którym mowa w ust. 7, podmiot określony w ust. 8 jest

obowiązany do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od zużytych

wyrobów węglowych, od których nie została zapłacona akcyza, wraz z odsetkami.

Art. 31b. 1. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu,

których przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do celów opałowych:

1) do przewozu towarów i pasażerów koleją;

2) do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;

3) w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb oraz w leśnictwie;

4) w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do

redukcji chemicznej;

5) przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe, w którym

wprowadzony został w życie system prowadzący do osiągania celów

dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności

energetycznej.

2. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których

przedmiotem są wyroby gazowe o kodach CN 2705 00 00, 2711 11 00, 2711 21 00

i 2711 29 00 przeznaczone do celów opałowych przez:

1) gospodarstwa domowe;

2) organy administracji publicznej;

3) jednostki Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;

11.06.2018

©Telksinoe s. 72/262

4) podmioty systemu oświaty, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 14 grudnia

2016 r. – Prawo oświatowe;

5) żłobki i kluby dziecięce, o których mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r.

o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3;

6) podmioty lecznicze, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia

2011 r. o działalności leczniczej;

7) jednostki organizacyjne pomocy społecznej, o których mowa w art. 5 pkt 5

ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej;

8) organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

3. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których

przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do:

1) napędu:

a) statków powietrznych,

b) w żegludze, włączając rejsy rybackie

– z wyłączeniem prywatnych rejsów i prywatnych lotów o charakterze

rekreacyjnym, o których mowa w art. 32 ust. 2;

2) użycia w procesie produkcji energii elektrycznej;

3) użycia w procesie produkcji wyrobów energetycznych.

4. Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których

przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do napędu stacjonarnych urządzeń

lub do celów opałowych związanych z napędem stacjonarnych urządzeń, użyte:

1) w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1–5, lub

2) na potrzeby przesyłania, dystrybucji lub magazynowania tych wyrobów.

5. W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych w ramach zwolnień,

o których mowa w ust. 1, ust. 2 pkt 2–8, ust. 3 pkt 2 i 3 oraz ust. 4, podmiotom,

które użyją tych wyrobów do celów określonych w tych przepisach, warunkiem

zwolnienia jest określenie w umowie zawartej między sprzedawcą a nabywcą, że

wyroby te będą użyte do tych celów.

5a. W przypadku gdy umowa, o której mowa w ust. 5, dotyczy wyrobów

gazowych zwolnionych od akcyzy oraz wyrobów gazowych niepodlegających

zwolnieniu, których sprzedaż jest rozliczana okresowo, w umowie określa się

wstępnie ilość wyrobów podlegających zwolnieniu. Ilość wyrobów podlegających

11.06.2018

©Telksinoe s. 73/262

zwolnieniu określona wstępnie w umowie może zostać skorygowana, w drodze

pisemnego oświadczenia nabywcy stanowiącego załącznik do tej umowy,

najpóźniej do dnia wystawienia przez sprzedawcę faktury za okres rozliczeniowy,

jeżeli rzeczywista ilość wyrobów gazowych podlegających zwolnieniu, zużytych

w tym okresie, różni się od ilości określonej wstępnie w umowie.

6. Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest:

1) w przypadku wyrobów gazowych o kodzie CN 2711 21 00 – sprzedaż tych

wyrobów w ilościach nieprzekraczających:

a) 10 m^3/h – gazu ziemnego wysokometanowego grupy E, nie więcej niż

8000 metrów sześciennych rocznie, albo

b) 25 m^3/h – gazu ziemnego zaazotowanego grupy Lw, grupy Ls, grupy Ln

albo grupy Lm, nie więcej niż 10 650 metrów sześciennych rocznie;

2) w przypadku wyrobów gazowych o kodzie ex CN 2711 29 00 – sprzedaż tych

wyrobów w ilościach nieprzekraczających:

a) 10 m^3/h – wyrobu gazowego propan-butan-powietrze, nie więcej niż

5000 metrów sześciennych rocznie, albo

b) 10 m^3/h – wyrobu gazowego propan-butan-rozprężony, nie więcej niż

1000 metrów sześciennych rocznie;

3) w przypadku sprzedaży wyrobów gazowych:

a) o kodach CN 2705 00 00 i 2711 11 00,

b) o kodzie CN 2711 21 00 w ilościach większych niż określone w pkt 1,

c) o kodzie ex CN 2711 29 00 w ilościach większych niż określone w pkt 2

– uzyskanie od nabywcy tych wyrobów oświadczenia, że nie używa tych

wyrobów na inne potrzeby niż prowadzenie gospodarstwa domowego, w tym

na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, albo oświadczenia

o ilości tych wyrobów używanych na inne potrzeby niż prowadzone

gospodarstwo domowe, w tym na potrzeby prowadzonej działalności

gospodarczej, określonej przez nabywcę proporcjonalnie do wykorzystanej na

te potrzeby powierzchni nieruchomości z uwzględnieniem mocy urządzeń

grzewczych.

7. W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych propan-butan o kodzie ex CN

2711 29 00 warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest ponadto

11.06.2018

©Telksinoe s. 74/262

wprowadzenie tych wyrobów do sieci dystrybucyjnej w rozumieniu ustawy z dnia

10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne.

8. Na potrzeby zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, za

gospodarstwo domowe nie uznaje się nieruchomości w całości wykorzystywanej

na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, w którym użycie wyrobów,

o których mowa w ust. 5 pkt 1 lub 2, nie przekracza ilości określonych w tych

przepisach.

9. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 3 pkt 1,

podmiotom, które użyją tych wyrobów do celów określonych w tym przepisie,

warunkiem zwolnienia jest faktura wystawiona przez sprzedawcę oraz

oświadczenie nabywcy o przeznaczeniu wyrobów gazowych do tych celów.

10. Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe rozumie się

podmiot, u którego udział zakupu wyrobów gazowych w wartości produkcji

sprzedanej wynosi nie mniej niż 5% w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu do

którego jest ustalany procentowy udział. Zakład energochłonny wykorzystujący

wyroby gazowe nie może być mniejszy niż zorganizowana część przedsiębiorstwa

rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym

przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym

zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,

który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie

realizujące te zadania.

10a. Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe uznaje się

także podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą z wykorzystaniem

wyrobów gazowych lub podmiot prowadzący działalność gospodarczą, który

uruchamia nową instalację wykorzystującą wyroby gazowe, pod warunkiem

złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia

o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności procentowego udziału,

o którym mowa w ust. 10.

10b. W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku działalności

procentowego udziału, o którym mowa w ust. 10, podmiot określony w ust. 10a

jest obowiązany do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od

zużytych wyrobów gazowych, od których nie została zapłacona akcyza, wraz

z odsetkami.

11.06.2018

©Telksinoes. 75/262

11. Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy gazowego straty

wyrobów gazowych nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1–4,

jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania

podatkowego nie ustalono, że nastąpiło użycie tych wyrobów do celów innych niż

określone w tych przepisach.

Art. 31c. Za system prowadzący do osiągania celów dotyczących ochrony

środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej, o którym mowa

w art. 31a ust. 1 pkt 8 i art. 31b ust. 1 pkt 5, uznaje się:

1) Europejski System Handlu Emisjami zgodny z ustawą z dnia 12 czerwca

2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych

(Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948) i przepisami

wydanymi na podstawie art. 25 ust. 4 i art. 29 ust. 1 tej ustawy;

2) system EMAS, o którym mowa w ustawie z dnia 15 lipca 2011 r. o krajowym

systemie ekozarządzania i audytu (EMAS) (Dz. U. poz. 1060);

3) uzyskiwanie i umarzanie świadectw efektywności energetycznej, o których

mowa w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r. o efektywności energetycznej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 2167 i 2359 oraz z 2016 r. poz. 266 i 1250)10), przez

podmioty obowiązane na podstawie tej ustawy do uzyskania i przedstawienia

do umorzenia świadectw efektywności energetycznej lub uiszczenia w zamian

opłaty zastępczej;

4) system zarządzania środowiskowego potwierdzony przez niezależną

i uprawnioną w tym zakresie jednostkę akredytującą certyfikatem ISO

14001:2004;

5) system zarządzania energią potwierdzony przez niezależną i uprawnioną

w tym zakresie jednostkę akredytującą cert yfikatem ISO 50001:2011.

Art. 31d. 1. Zakładowi energochłonnemu wykorzystującemu energię

elektryczną, który łącznie spełnia następujące warunki:

1) wykonuje działalność gospodarczą oznaczoną następującymi kodami Polskiej

Klasyfikacji Działalności (PKD): 0510, 0729, 0811, 0891, 0893, 0899, 1032,

10)

Utraciła moc z dniem 1 października 2016 r. na podstawie art. 59 ustawy z dnia 20 maja 2016 r.

o efektywności energetycznej (Dz. U. poz. 831), która weszła w życie z dniem 1 października

2016 r.

11.06.2018

©Telksinoe s. 76/262

1039, 1041, 1062, 1104, 1106, 1310, 1320, 1394, 1395, 1411, 1610, 1621,

1711, 1712, 1722, 1920, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2060, 2110,

2221, 2222, 2311, 2312, 2313, 2314, 2319, 2320, 2331, 2342, 2343, 2349,

2399, 2410, 2420, 2431, 2432, 2434, 2441, 2442, 2443, 2444, 2445, 2446,

2720, 3299, 2011, 2332, 2351, 2352, 2451, 2452, 2453, 2454, 2611, 2680 lub

3832,

2) prowadzi księgi rachunkowe w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

3) nie korzysta w stosunku do tej energii elektrycznej ze zwolnienia od akcyzy,

o którym mowa w art. 30 ust. 7a

– przysługuje zwolnienie od akcyzy, realizowane przez zwrot części zapłaconej

akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej przez ten zakład.

2. Przez zakład energochłonny wykorzystujący energię elektryczną rozumie

się podmiot, u którego udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej

w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest

wniosek, o którym mowa w ust. 5, wynosi ponad 3%. Zakład energochłonny

wykorzystujący energię elektryczną nie może być mniejszy niż zorganizowana

część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony

w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych

i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych

zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo

samodzielnie realizujące te zadania.

3. Kwotę zwrotu części zapłaconej akcyzy, o której mowa w ust. 1, zwanej

dalej „kwotą zwracanej częściowo akcyzy”, oblicza się według następującego

wzoru:

??% ? 3%

?? = × (20 ? 0,5 × ??) × ?? × 0,85

??%

w którym poszczególne symbole oznaczają:

Z– kwotę zwracanej częściowo akcyzy (w złotych),

K– udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości

produkcji sprzedanej, wyrażony w procentach (%), w roku

podatkowym, za który składany jest wniosek, o którym mowa

w ust. 5,

11.06.2018

©Telksinoe s. 77/262

W– kurs euro w stosunku do złotego, obowiązujący w pierwszym dniu

roboczym października roku poprzedzającego rok, w którym

rozpoczął się rok podatkowy, za który składany jest wniosek,

o którym mowa w ust. 5, opublikowany w Dzienniku Urzędowym

Unii Europejskiej,

E– łączne zużycie energii elektrycznej wyrażone w megawatogodzinach

(MWh) w roku podatkowym, za który składany jest wniosek,

o którym mowa w ust. 5.

4. W przypadku podmiotów, których rok podatkowy jest inny niż rok

kalendarzowy, przy obliczaniu kwoty zwracanej częściowo akcyz y za rok

podatkowy uwzględnia się, oddzielnie dla każdego roku kalendarzowego:

1) kurs euro w stosunku do złotego, opublikowany w Dzienniku Urzędowym

Unii Europejskiej, obowiązujący w pierwszym dniu roboczym października

roku poprzedzającego dany rok kalendarzowy;

2) łączne zużycie energii elektrycznej wyrażone w megawatogodzinach (MWh)

w odpowiedniej części roku podatkowego, przypadającej w danym roku

kalendarzowym.

5. Zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy dokonywany jest na wniosek

zakładu, o którym mowa w ust. 1, za okres roku podatkowego. O zwrocie tym

orzeka, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu skarbowego.

6. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty kwoty z tytułu

zwrotu kwoty zwracanej częściowo akcyzy.

7. Wniosek, o którym mowa w ust. 5, powinien zawierać:

1) imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, adres zamieszkania lub jego

siedziby;

2) numer identyfikacji podatkowej (NIP) wnioskodawcy;

3) numer wnioskodawcy w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze

Sądowym albo informację o wpisie w Centralnej Ewidencji i Informacji

o Działalności Gospodarczej;

4) (uchylony)

5) określenie kwoty zwracanej częściowo akcyzy, o zwrot której ubiega się

wnioskodawca;

11.06.2018

©Telksinoe s. 78/262

6) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot kwoty

zwracanej częściowo akcyzy;

7) określenie roku podatkowego, za który składany jest wniosek;

8) oświadczenie wnioskodawcy o:

a) wykonywaniu działalności gospodarczej, o której mowa w ust. 1 pkt 1,

z podaniem kodu Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),

b) prowadzeniu ksiąg rachunkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2.

8. Do wniosku, o którym mowa w ust. 5, dołącza się dokumenty, na podstawie

których określono koszty wykorzystanej energii elektrycznej przy obliczaniu kwoty

zwracanej częściowo akcyzy, oraz opinię biegłego rewidenta, potwierdzającą

prawidłowość wyliczenia udziału kosztów wykorzystanej energii elektrycznej

w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest

wniosek.

9. Wniosek, o którym mowa w ust. 5, jest składany za okres roku

podatkowego, w terminie do dnia 31 grudnia roku następującego po roku,

w którym zakończył się rok podatkowy.

10. Zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy dokonywany jest na rachunek

bankowy, o którym mowa w ust. 7 pkt 6, w terminie 30 dni od dnia otrzymania

wniosku, o którym mowa w ust. 5, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 8.

11. Kwota zwracanej częściowo akcyzy nie może być wyższa od kwoty

akcyzy zapłaconej od energii elektrycznej wykorzystanej przez zakład

energochłonny w trakcie roku podatkowego, za który składany jest wniosek,

o którym mowa w ust. 5.

11a. Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie zwrotu

części zapłaconej akcyzy, o którym mowa w ust. 1, są dla:

1) osób fizycznych – naczelnik urzędu skarbowego właściwy do wykonywania

zadań w zakresie akcyzy ze względu na adres ich zamieszkania, i właściwy

dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej;

2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości

prawnej – naczelnik urzędu skarbowego właściwy do wykonywania zadań

w zakresie akcyzy ze względu na adres ich siedziby, i właściwy dla tego

naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej.

11.06.2018

©Telksinoe s. 79/262

12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia, może wyznaczyć naczelnika lub naczelników urzędów

skarbowych właściwych w sprawie orzekania o zwrocie kwoty zwracanej

częściowo akcyzy, uwzględniając konieczność skutecznego funkcjonowania

zwolnienia od akcyzy, o którym mowa w ust. 1, oraz zapewnienia właściwej

kontroli i przepływu informacji dotyczących tego zwolnienia.

Art. 32. 1. Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie następujące

wyroby akcyzowe:

1) używane do statków powietrznych: benzyny lotnicze o kodzie CN

2710 11 31, paliwo typu benzyny do silników odrzutowych o kodzie CN

2710 11 70 oraz paliwo do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 lub

oleje smarowe do silników lotniczych – w przypadkach, o których mowa

w ust. 3, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w ust. 5–13;

2) używane do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie, wyroby energetyczne –

w przypadkach, o których mowa w ust. 3, jeżeli są spełnione warunki,

o których mowa w ust. 5–13;

3) używane do celów opałowych, pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN

od 2711 12 11 do 2711 19 00 – w przypadkach, o których mowa w ust. 3,

jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w ust. 5–13;

4) używane do celów, o których mowa w art. 31b ust. 1, wyroby energetyczne

o kodzie CN 2901 10 00 w przypadkach, o których mowa w ust. 3, jeżeli

spełnione są warunki, o których mowa w ust. 5–13;

5) używane do napędu stacjonarnych urządzeń w procesie łącznego wytwarzania

ciepła i energii elektrycznej pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od

2711 12 11 do 2711 19 00, w przypadkach, o których mowa w ust. 3, jeżeli

spełnione są warunki, o których mowa w ust. 5–13.

1a. Zwalnia się od akcyzy olej opałowy, inny niż określony w art. 90 ust. 1

pkt 1, wykorzystywany do prowadzenia prób zdawczych u producentów silników

dla morskich jednostek pływających, w przypadkach o których mowa w ust. 3

pkt 1, 3, 4 lub 7, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w ust. 5–13.

2. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie stosuje się w przypadku

prywatnych rejsów i prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym, za które uważa

się użycie statku lub statku powietrznego przez jego właściciela lub inną osobę

11.06.2018

©Telksinoe s. 80/262

fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości

prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy najmu lub umowy

o podobnym charakterze, w celach innych niż gospodarcze, w szczególności

innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za

wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych.

3. Zwolnienie od akcyzy wyrobów, o których mowa w ust. 1, stosuje się

wyłącznie w przypadku ich:

1) dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu

zużywającego lub

2) dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu

pośredniczącego, lub

3) dostarczenia od podmiotu pośredniczącego do podmiotu zużywającego, lub

4) nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego odbiorcę,

z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

w celu zużycia przez niego jako podmiot zużywający, lub

5) nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego odbiorcę,

z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

w celu dostarczenia do podmiotu zużywającego, lub

6) importu przez podmiot pośredniczący, lub

7) importu przez podmiot zużywający, lub

8) zużycia przez podmiot prowadzący skład podatkowy występujący jako

podmiot zużywający, lub

9) zużycia przez podmiot pośredniczący występujący jako podmiot zużywający.

4. Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie również:

1) wyroby energetyczne zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej –

wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1–5, jeżeli są

spełnione warunki, o których mowa w ust. 5–13;

2) alkohol etylowy skażony środkami skażającymi, określonymi przez ministra

właściwego do spraw finansów publicznych spośród środków dopuszczonych

do skażania alkoholu etylowego na podstawie przepisów wydanych na

podstawie ustawy z dnia 2 marca 2001 r. o wyrobie alkoholu etylowego oraz

11.06.2018

©Telksinoe s. 81/262

wytwarzaniu wyrobów tytoniowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 103 i 1893),

i wykorzystywany do produkcji produktów nieprzeznaczonych do spożycia

przez ludzi – wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1 lub 8,

jeżeli spełnione są warunki, o których mowa w ust. 5–13; w przypadku

podmiotu zużywającego zwolnienie od akcyzy dotyczy ilości

nieprzekraczających dopuszczalnych norm zużycia, o których mowa w art. 85

ust. 1 pkt 2 lit. b oraz ust. 2 pkt 3;

3) napoje alkoholowe używane:

a) do produkcji octu objętego pozycją CN 2209 00,

b) do produkcji produktów leczniczych, o których mowa w art. 30 ust. 9

pkt 4,

c) do produkcji olejków eterycznych, mieszanin substancji zapachowych,

o których mowa w art. 30 ust. 9 pkt 5,

d) bezpośrednio do wytwarzania artykułów spożywczych – rozlewanych

lub innych, lub jako składnik do półproduktów służących do

wytwarzania artykułów spożywczych – rozlewanych lub innych, pod

warunkiem że w każdym przypadku zawartość alkoholu etylowego

w tych artykułach spożywczych nie przekracza 8,5 litra alkoholu

etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wyrobów czekoladowych

i 5 litrów alkoholu etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla

wszystkich innych wyrobów

– wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1, 4 lub 8, jeżeli

spełnione są warunki, o których mowa w ust. 5–13; w przypadku podmiotu

zużywającego zwolnienie od akcyzy dotyczy ilości nieprzekraczających

dopuszczalnych norm zużycia, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. b

oraz ust. 2 pkt 3;

4) alkohol etylowy, dla którego podmiot zużywający udowodni zużycie zgodnie

z przeznaczeniem – w przypadku przekroczenia norm zużycia alkoholu

etylowego, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. b i ust. 2 pkt 3.

5. Warunkiem zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych ze względu na ich

przeznaczenie jest również:

1) objęcie wyrobów akcyzowych będących przedmiotem zwolnienia

zabezpieczeniem akcyzowym lub w przypadku importu – zabezpieczeniem

11.06.2018

©Telksinoe s. 82/262

złożonym w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na

podstawie przepisów prawa celnego, złożonym przez, odpowiednio: podmiot

prowadzący skład podatkowy, podmiot pośredniczący lub zarejestrowanego

odbiorcę, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego

zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca, w wysokości zobowiązania podatkowego mogącego

powstać w przypadku użycia tych wyrobów niezgodnie z przeznaczeniem

uprawniającym do zwolnienia od akcyzy lub naruszenia warunków

zwolnienia – do czasu potwierdzenia odbioru wyrobów akcyzowych przez,

odpowiednio: podmiot zużywający lub podmiot pośredniczący; warunek ten

nie dotyczy sytuacji, o której mowa w ust. 3 pkt 4 lub 8;

2) dołączenie do przemieszczanych wyrobów akcyzowych dokumentu dostawy.

3) (uchylony)

6. Warunkiem zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych ze względu na ich

przeznaczenie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1, 3 i 5, jest ponadto

przedstawienie przez mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju podmiot zużywający

prowadzący działalność gospodarczą z użyciem wyrobów akcyzowych objętych

zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie podmiotowi

dostarczającemu te wyroby akcyzowe, pisemnego potwierdzenia przyjęcia

zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 16 ust. 3.

7. (uchylony)

8. (uchylony)

9. (uchylony)

10. Dokument dostawy, na podstawie którego przemieszczane są wyroby

akcyzowe objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, może

być zastąpiony przez inny dokument, w przypadku gdy dokument ten zawiera takie

same dane, jakie są wymagane dla dokumentu dostawy i znajduje swoją podstawę

w porozumieniach międzynarodowych lub w przepisach prawa Unii Europejskiej.

Do dokumentu zastępującego dokument dostawy, stosuje się odpowiednio przepisy

o dokumencie dostawy.

11.06.2018

©Telksinoe s. 83/262

11. Odbierający wyroby akcyzowe zwolnione od akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie jest obowiązany do potwierdzenia odbioru tych wyrobów na

dokumencie dostawy.

12. Podmiot zużywający będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności

gospodarczej nabywającą wyroby akcyzowe zwolnione od akcyzy ze względu na

ich przeznaczenie jest obowiązany do okazania dostarczającemu dowodu

osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, w celu

potwierdzenia jego tożsamości.

13. Podmiot, który dostarcza wyroby akcyzowe zwolnione od akcyzy ze

względu na ich przeznaczenie podmiotowi zużywającemu, o którym mowa

w ust. 12, jest obowiązany odmówić wydania tych wyrobów w przypadku, gdy

podmiot zużywający odmawia okazania dowodu osobistego lub innego dokumentu

stwierdzającego jego tożsamość lub gdy dane podane przez podmiot zużywający

do dokumentu dostawy nie zgadzają się z danymi wynikającymi z dowodu

osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość.

14. W przypadku zwrotu wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze

względu na przeznaczenie przez:

1) podmiot zużywający do podmiotu pośredniczącego,

2) podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający do składu podatkowego

– przemieszczanie tych wyrobów odbywa się na podstawie dokumentu dostawy.

Art. 33. 1. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe paliw

silnikowych przeznaczonych do użycia podczas transportu i przywożonych

w standardowych zbiornikach:

1) użytkowych pojazdów silnikowych;

2) zamontowanych w pojemnikach specjalnego przeznaczenia;

3) statków powietrznych lub jednostek pływających.

2. Za użytkowy pojazd silnikowy uważa się silnikowy pojazd drogowy,

włączając ciągniki z przyczepą lub bez, który ze względu na konstrukcję lub

wyposażenie jest przeznaczony i nadaje się do transportu, odpłatnego

i nieodpłatnego, towarów lub więcej niż dziewięciu osób, włączając kierowcę, oraz

każdy pojazd drogowy specjalnego przeznaczenia innego niż transport.

3. Za standardowy zbiornik uważa się:

11.06.2018

©Telksinoe s. 84/262

1) zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta we wszystkich

środkach transportu tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe

umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, jak i,

w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie transportu systemu

chłodzącego i innych systemów;

2) zbiornik na stałe zamontowany przez producenta we wszystkich pojemnikach

takiego samego typu i którego zamontowanie na stałe pozwala na

bezpośrednie wykorzystanie paliwa do funkcjonowania w trakcie transportu

systemu chłodzenia i innych systemów, w które może być wyposażony

pojemnik specjalnego przeznaczenia.

4. Za pojemnik specjalnego przeznaczenia uważa się pojemnik wyposażony

w układy chłodzenia, systemy tlenowe, izolacji termicznej oraz inne systemy.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie, pod warunkiem że

paliwa silnikowe:

1) są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały

przywiezione;

2) nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane,

chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy;

3) nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze

zwolnienia.

6. W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust. 5, wysokość

akcyzy określa się według stanu z dnia naruszenia tych warunków, a jeżeli tego

dnia nie da się ustalić – z dnia stwierdzenia ich naruszenia.

Art. 34. 1. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów

akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego

dokonywane przez osobę fizyczną, gdy wyroby te są przemieszczane przez tę osobę

osobiście na jej własny użytek i jeżeli wyroby te nie są przeznaczone na cele

handlowe.

1a. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe płynu do

papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich dokonywane przez osobę

fizyczną, jeżeli wyroby te są przemieszczane przez tę osobę osobiście na jej własny

użytek i nie są przeznaczone na cele handlowe.

11.06.2018

©Telksinoe s. 85/262

2. W celu ustalenia przeznaczenia handlowego nabywanych

wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 1 i 1a,

organy podatkowe biorą pod uwagę:

1) ilość wyrobów akcyzowych;

2) status handlowy osoby fizycznej nabywającej wewnątrzwspólnotowo wyroby

akcyzowe;

3) miejsce, gdzie wyroby akcyzowe są umieszczone, lub, w razie wątpliwości,

sposób transportu;

4) każdy dokument odnoszący się do wyrobów akcyzowych;

5) rodzaj wyrobów akcyzowych.

3. Na przeznaczenie handlowe wskazuje w szczególności nabycie

wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych w ilościach przekraczających:

1) wyroby tytoniowe:

a) papierosy – 800 sztuk,

b) cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę) –

400 sztuk,

c) cygara – 200 sztuk,

d) tytoń do palenia – 1 kilogram;

2) napoje alkoholowe:

a) alkohol etylowy – 10 litrów,

b) wino i napoje fermentowane – 90 litrów, w tym wino musujące –

60 litrów,

c) piwo – 110 litrów,

d) produkty pośrednie – 20 litrów;

3) płyn do papierosów elektronicznych – 200 mililitrów;

4) wyroby nowatorskie – 0,16 kilograma.

4. Nabycie wewnątrzwspólnotowe przez osobę fizyczną, w każdej ilości,

wyrobów energetycznych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa

członkowskiego wskazuje na przeznaczenie handlowe tych wyrobów, jeżeli

wyroby te są transportowane nietypowymi rodzajami transportu.

5. Za nietypowy rodzaj transportu uważa się:

1) transport paliw silnikowych, w inny sposób niż w zbiornikach paliwowych

pojazdów samochodowych, montowanych na stałe przez producenta we

11.06.2018

©Telksinoe s. 86/262

wszystkich pojazdach samochodowych, które pozwalają na bezpośrednie

wykorzystanie paliwa do napędu pojazdu samochodowego, lub

przystosowanych do pojazdów samochodowych, pozwalających na

bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa, lub w odpowiednich

pojemnikach zapasowych (kanistrach) zawierających paliwa silnikowe,

przeznaczone do zużycia w tych pojazdach, w ilości nieprzekraczającej

10 litrów;

2) transport paliw opałowych, w inny sposób niż za pomocą cystern używanych

przez podmioty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Art. 35. 1. Zwalnia się od akcyzy import:

1) paliw silnikowych przewożonych w standardowych zbiornikach:

a) pojazdów silnikowych, w ilości nieprzekraczającej 600 litrów na pojazd,

b) pojemników specjalnego przeznaczenia, w ilości nieprzekraczającej

200 litrów na pojemnik,

c) statków powietrznych lub jednostek pływających;

2) paliw silnikowych znajdujących się w kanistrach przewożonych przez

pojazdy silnikowe i w ilości nieprzekraczającej 10 litrów na pojazd zgodnie

z warunkami określonymi w przepisach dotyczących przechowywania

i transportu paliw;

3) smarów znajdujących się w środkach transportu, o których mowa w pkt 1,

niezbędnych do ich eksploatacji.

2. Przepisy art. 33 ust. 3–6 stosuje się odpowiednio.

Art. 36. 1. Zwalnia się od akcyzy import wyrobów tytoniowych, napojów

alkoholowych, płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich,

przywożonych w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat, w ramach

następujących norm:

1) wyroby tytoniowe – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub

morskim:

a) papierosy – 200 sztuk albo

b) cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę) –

100 sztuk, albo

c) cygara – 50 sztuk, albo

11.06.2018

©Telksinoe s. 87/262

d) tytoń do palenia – 250 gramów, albo

e) zestaw wyrobów określonych w lit. a–d, pod warunkiem że suma

wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu

do poszczególnych wyrobów nie przekracza 100%;

2) wyroby tytoniowe – w przypadku podróżnych w transporcie innym niż

lotniczy lub morski:

a) papierosy – 40 sztuk albo

b) cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę) –

20 sztuk, albo

c) cygara – 10 sztuk, albo

d) tytoń do palenia – 50 gramów, albo

e) zestaw wyrobów określonych w lit. a–d, pod warunkiem że suma

wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu

do poszczególnych wyrobów nie przekracza 100%;

3) następujące napoje alkoholowe:

a) alkohol etylowy nieskażony o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu

przekraczającej 22% objętości – 1 litr albo

b) alkohol etylowy, napoje fermentowane, wina musujące i wyroby

pośrednie, o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu

nieprzekraczającej 22% objętości – łącznie 2 litry, albo

c) zestaw wyrobów akcyzowych określonych w lit. a i b, pod warunkiem że

suma wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych

w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie przekracza 100%;

4) następujące napoje alkoholowe:

a) wina niemusujące – łącznie 4 litry,

b) piwo – 16 litrów;

5) płyn do papierosów elektronicznych:

a) 50 mililitrów – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub

morskim,

b) 10 mililitrów – w przypadku podróżnych w transporcie innym niż

lotniczy lub morski;

6) wyroby nowatorskie:

11.06.2018

©Telksinoe s. 88/262

a) 0,04 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub

morskim,

b) 0,008 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie innym niż

lotniczy lub morski;

7) zestaw wyrobów akcyzowych określonych w pkt 5 lit. a i pkt 6 lit. a, pod

warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych

w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie przekracza 100%;

8) zestaw wyrobów akcyzowych określonych w pkt 5 lit. b i pkt 6 lit. b, pod

warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych

w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie przekracza 100%.

2. Za bagaż osobisty uważa się cały bagaż, który podróżny jest w stanie

przedstawić urzędom celno-skarbowym, przybywając na terytorium kraju, jak

również bagaż, który zostanie przedstawiony urzędom celno-skarbowym

w terminie późniejszym, pod warunkiem przedstawienia tym organom dowodu, że

bagaż był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący przez podmiot, który był

odpowiedzialny za jego przewóz w momencie rozpoczęcia podróży.

3. Przez podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się wszystkich

pasażerów podróżujących drogą powietrzną z wyłączeniem prywatnych lotów

o charakterze rekreacyjnym.

4. Przez podróżnych w transporcie morskim rozumie się wszystkich

pasażerów podróżujących drogą morską z wyłączeniem prywatnych rejsów

o charakterze rekreacyjnym.

5. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, są stosowane pod warunkiem, że:

1) charakter lub ilość przywożonych wyrobów akcyzowych nie wskazuje na

przywóz w celach handlowych;

2) przywóz tych wyrobów ma charakter okazjonalny;

3) wyroby te są przeznaczone wyłącznie na własny użytek podróżnego lub jego

rodziny lub są przeznaczone na prezenty.

6. Przepisy ust. 1–5 mają również zastosowanie, jeżeli podróż obejmuje

tranzyt przez terytorium państwa trzeciego, a podróżny nie jest w stanie wykazać,

że towary przewożone w jego bagażu osobistym zostały nabyte na ogólnych

zasadach opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot

akcyzy. Przelot bez lądowania nie jest uważany za tranzyt.

11.06.2018

©Telksinoe s. 89/262

Art. 37. 1. Zwalnia się od akcyzy import wyrobów tytoniowych lub napojów

alkoholowych, umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa

trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej

na terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) przesyłka ma charakter okazjonalny;

2) przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie do użytku

osobistego odbiorcy lub jego rodziny;

3) całkowita wartość wyrobów akcyzowych zawartych w przesyłce nie

przekracza równowartości 45 euro;

4) ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie

handlowe;

5) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz

nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.

2. Wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od akcyzy

w ramach następujących norm:

1) wyroby tytoniowe:

a) papierosy – 50 sztuk albo

b) cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę) –

25 sztuk, albo

c) cygara – 10 sztuk, albo

d) tytoń do palenia – 50 gramów;

2) napoje alkoholowe:

a) alkohol etylowy nieskażony o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu

przekraczającej 22% objętości – 1 litr albo

b) alkohol etylowy, napoje fermentowane i wyroby pośrednie,

o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 22%

objętości, wina musujące – 1 litr, albo

c) wina niemusujące – 2 litry.

3. W przypadku gdy ilość wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 1,

przekracza normy, o których mowa w ust. 2, opodatkowaniu podlegają wszystkie

wyroby tytoniowe i napoje alkoholowe importowane w przesyłce, o której mowa

w ust. 1.

11.06.2018

©Telksinoe s. 90/262

4. Równowartość kwoty, o której mowa w ust. 1 pkt 3, wyrażonej w euro

ustala się w złotych na każdy rok kalendarzowy według kursu obowiązującego

w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku, ogłaszanego

w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej, z tym że kwotę wynikającą

z przeliczenia zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot

wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej

groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Art. 37a. 1. Zwalnia się od akcyzy import płynu do papierosów

elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, umieszczonych w przesyłce

wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla

osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnione są

następujące warunki:

1) przesyłka ma charakter okazjonalny;

2) przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie do użytku

osobistego odbiorcy lub jego rodziny;

3) ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie

handlowe;

4) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz

nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.

2. Wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od akcyzy

w ramach następujących norm:

1) płyn do papierosów elektronicznych – 10 mililitrów albo

2) wyroby nowatorskie – 0,008 kilograma.

3. W przypadku gdy ilość wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 1,

przekracza normy, o których mowa w ust. 2, opodatkowaniu podlegają wszystkie

te wyroby akcyzowe importowane w przesyłce, o której mowa w ust. 1.

Art. 38. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,

w drodze rozporządzenia:

1) wzór i sposób stosowania dokumentu dostawy, w tym w przypadkach,

o których mowa w art. 31a ust. 5, art. 42 ust. 1a i 1b oraz w art. 89 ust. 2 pkt 2

i 3, oraz podmioty, które wystawiają dokument dostawy,

2) (uchylony)

11.06.2018

©Telksinoe s. 91/262

3) środki skażające, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2, ich ilość oraz warunki

stosowania,

4) warunki i sposób zwrotu wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze

względu na przeznaczenie

– uwzględniając konieczność zapewnienia skutecznego funkcjonowania zwolnień

od akcyzy, właściwej kontroli oraz przepływu informacji dotyczących wyrobów

zwolnionych od akcyzy i wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia:

1) dodatkowe warunki i tryb stosowania zwolnień, o których mowa w art. 30,

art. 31a i art. 32, w szczególności w zakresie ewidencjonowania

i dokumentowania uprawnienia do stosowania zwolnień,

2) sytuacje, w których do zastosowania zwolnienia od akcyzy nie muszą być

spełnione niektóre albo wszystkie warunki, o których mowa w art. 31a ust. 3

oraz w art. 32 ust. 3 lub 5–13,

3) przypadki, o których mowa w art. 31a ust. 3 oraz w art. 32 ust. 3 pkt 1–3 i 5–

7, w których nie stosuje się dokumentu dostawy,

4) sposób stosowania do celów zwolnienia od akcyzy wyrobów węglowych ze

względu na ich przeznaczenie innych dokumentów niż dokument dostawy,

o których mowa w art. 31a ust. 3

– uwzględniając specyfikę obrotu wyrobami akcyzowymi objętymi zwolnieniem

oraz konieczność zapewnienia właściwej kontroli stosowania zwolnień od akcyzy.

Art. 39. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może,

w drodze rozporządzenia, wprowadzić zwolnienia od akcyzy w przypadku, gdy:

1) uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem publicznym,

obronnością państwa, bezpieczeństwem paliwowym państwa lub ochroną

środowiska,

2) wynika to z przepisów prawa Unii Europejskiej,

3) wynika to z umów międzynarodowych,

4) wynika to z konieczności uniknięcia wielokrotnego opodatkowania wyrobów

akcyzowych,

11.06.2018

©Telksinoe s. 92/262

5) na podstawie przepisów prawa celnego wyroby akcyzowe są zwolnione od

należności celnych przywozowych

– określając szczegółowy zakres oraz warunki i tryb ich stosowania, uwzględniając

specyfikę obrotu zwolnionymi wyrobami akcyzowymi oraz konieczność

zapewnienia właściwej kontroli.

2. Zwolnienia od akcyzy mogą być:

1) całkowite albo częściowe;

2) realizowane przez zwrot zapłaconej kwoty akcyzy;

3) wprowadzane ze względu na przeznaczenie, ilość lub sposób produkcji.

3. W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej

kwoty akcyzy, właściwy naczelnik urzędu skarbowego określa, w drodze decyzji,

wysokość kwoty zwrotu akcyzy.

DZIAŁ III

Organizacja obrotu wyrobami akcyzowymi

Rozdział 1

Procedura zawieszenia poboru akcyzy

Art. 40. 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie, jeżeli:

1) wyroby akcyzowe są:

a) w składzie podatkowym, w tym również w wyniku zwrotu przez

podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający,

b) przemieszczane między składami podatkowymi na terytorium kraju,

c) przemieszczane, w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na

terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który

nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej;

1a) wyroby akcyzowe określone w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowane

zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, są w składzie

podatkowym, w tym również w wyniku zwrotu lub dostarczenia przez

podmiot, który posiadał te wyroby w celu zużycia w ramach prowadzonej

działalności gospodarczej do celów uprawniających do zastosowania zerowej

stawki akcyzy i który nie zużył ich do celów uprawniających do zastosowania

zerowej stawki akcyzy;

11.06.2018

©Telksinoe s. 93/262

2) wyroby akcyzowe importowane i dopuszczone do obrotu są przemieszczane

przez zarejestrowanego wysyłającego z miejsca importu na terytorium kraju

do:

a) składu podatkowego na terytorium kraju,

b) urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje

faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej,

c) podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31

ust. 1.

3) (uchylony)

2. Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma również zastosowanie, jeżeli

wyroby akcyzowe są przemieszczane:

1) ze składu podatkowego na terytorium kraju do składu podatkowego na

terytorium państwa członkowskiego;

2) ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do składu

podatkowego na terytorium kraju;

3) w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium kraju przez

terytorium państw członkowskich do organu celnego, który nadzoruje

faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej;

4) ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do urzędu

celno-skarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje faktyczne

wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej;

5) ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego przez

terytorium kraju do organu celnego na terytorium innego państwa

członkowskiego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów

poza terytorium Unii Europejskiej;

6) ze składu podatkowego na terytorium kraju do nabywcy na terytorium

państwa członkowskiego będącego podmiotem upoważnionym przez

właściwe władze podatkowe tego państwa członkowskiego Unii Europejskiej

do otrzymywania wyrobów akcyzowych w ramach procedury zawieszenia

poboru akcyzy lub do podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy

wynikającym z art. 31 ust. 1;

11.06.2018

©Telksinoe s. 94/262

7) ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do

określonego we właściwym zezwoleniu miejsca ich odbioru przez

zarejestrowanego odbiorcę na terytorium kraju lub do podmiotów objętych

zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1;

8) przez terytorium kraju między składami podatkowymi na terytorium państw

członkowskich;

9) przez terytorium kraju ze składu podatkowego na terytorium państwa

członkowskiego do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego

będącego podmiotem upoważnionym przez właściwe władze podatkowe tego

państwa członkowskiego Unii Europejskiej do otrzymywania wyrobów

akcyzowych w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy lub do

podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1;

10) w przypadku importu i dopuszczenia do obrotu, z miejsca importu na

terytorium kraju, przez zarejestrowanego wysyłającego do:

a) składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego,

b) nabywcy na terytorium państwa członkowskiego będącego podmiotem

upoważnionym przez właściwe władze podatkowe tego państwa

członkowskiego Unii Europejskiej do otrzymywania wyrobów

akcyzowych w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy,

c) podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31

ust. 1,

d) organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który nadzoruje

faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej;

11) w przypadku importu i dopuszczenia do obrotu, z miejsca importu na

terytorium państwa członkowskiego, przez zarejestrowanego wysyłającego

do:

a) składu podatkowego na terytorium kraju,

b) określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru tych wyrobów

przez zarejestrowanego odbiorcę,

c) podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31

ust. 1,

11.06.2018

©Telksinoe s. 95/262

d) urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje

faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej,

e) organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który nadzoruje

faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej, przez terytorium kraju.

2a. Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma również zastosowanie, jeżeli

w ramach przemieszczania wyrobów akcyzowych, o którym mowa w ust. 2,

wyroby te są przemieszczane przez terytorium państwa trzeciego.

3. (uchylony)

4. (uchylony)

5. Procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje się do wyrobów akcyzowych

określonych w załączniku nr 2 do ustawy, w tym opodatkowanych zerową stawką

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, z zastrzeżeniem art. 47 ust. 1.

W przypadku wyrobów akcyzowych oznaczonych kodami CN 2710 11 21,

2710 11 25 oraz 2710 19 29 procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje się,

jeżeli wyroby te są przemieszczane luzem.

6. Procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje się na terytorium kraju

również do wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do

ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, z zastrzeżeniem art. 47

ust. 1 pkt 1 i 5.

7. Procedury zawieszenia poboru akcyzy nie stosuje się do energii

elektrycznej, wyrobów gazowych, wyrobów węglowych oraz suszu tytoniowego.

8. Procedury zawieszenia poboru akcyzy nie stosuje się w przypadku

przemieszczania między terytorium kraju i terytorium państwa członkowskiego

wyrobów akcyzowych dla sił zbrojnych wymienionych w art. 31 ust. 1 pkt 4, jeżeli

do tego przemieszczania znajdzie zastosowanie procedura bezpośrednio oparta na

Traktacie Północnoatlantyckim, chyba że inne postanowienia wynikają

z porozumienia zawartego z państwem członkowskim Unii Europejskiej.

Art. 41. 1. Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana

z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych, warunkiem jej zastosowania jest:

1) zastosowanie e-AD albo dokumentu zastępującego e-AD;

2) złożenie we właściwym urzędzie skarbowym zabezpieczenia akcyzowego.

11.06.2018

©Telksinoe s. 96/262

1a. Warunek złożenia zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa w ust. 1

pkt 2, nie dotyczy wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.

2. Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy dostawy

wewnątrzwspólnotowej do podmiotu nieprowadzącego składu podatkowego,

warunkiem zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy jest upoważnienie

wydane przez właściwe władze podatkowe państwa członkowskiego Unii

Europejskiej do odbioru przez nabywcę wyrobów akcyzowych w ramach

procedury zawieszenia poboru akcyzy, a w przypadku podmiotów objętych

zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1 – zastosowanie świadectwa

zwolnienia, o którym mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia

10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego

(Dz. Urz. UE L 8 z 11.01.1996, str. 11; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,

rozdz. 9, t. l, str. 297). Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

3. Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy nabycia

wewnątrzwspólnotowego przez podmioty objęte zwolnieniem od akcyzy

wynikającym z art. 31 ust. 1, warunkiem zastosowania procedury zawieszenia

poboru akcyzy jest zastosowanie świadectwa zwolnienia, o którym mowa

w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie

świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego. Przepis ust. 1 stosuje się

odpowiednio.

4. Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy wyrobów

akcyzowych, o których mowa w art. 40 ust. 6, warunki, o których mowa w ust. 1,

mają zastosowanie tylko przy przemieszczaniu tych wyrobów na terytorium kraju,

a w przypadku przemieszczania tych wyrobów na terytorium kraju w ramach

nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej warunkiem

zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy jest wyłącznie dołączenie do

przemieszczanych wyrobów dokumentów handlowych zamiast e-AD.

5. Przy przemieszczaniu wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy nie powstaje zobowiązanie podatkowe i wygasa

powstały w wyniku dokonania określonej czynności podlegającej opodatkowaniu

obowiązek podatkowy ciążący na podatniku, z chwilą otrzymania przez niego:

1) raportu odbioru albo dokumentu zastępującego raport odbioru lub

11.06.2018

©Telksinoe s. 97/262

2) raportu wywozu albo dokumentu zastępującego raport wywozu, lub

3) alternatywnego dowodu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy

– w części objętej potwierdzeniem.

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

9. Procedura zawieszenia poboru akcyzy nie ma zastosowania wobec

wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy przemieszczanych:

1) w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej;

2) w celu dokonania eksportu;

3) między składami podatkowymi na terytorium kraju, z wyjątkiem

przemieszczania:

a) między składami podatkowymi tego samego podmiotu,

b) ze składu podatkowego producenta wyrobów akcyzowych, niebędącego

właścicielem tych wyrobów, do składu podatkowego właściciela tych

wyrobów,

c) ze składu podatkowego producenta wyrobów akcyzowych, niebędącego

właścicielem tych wyrobów, do składu podatkowego, którego dotyczy

wydane właścicielowi tych wyrobów zezwolenie, o którym mowa

w art. 54 ust. 1,

d) ze składu podatkowego właściciela wyrobów akcyzowych do innego

składu podatkowego, którego dotyczy wydane właścicielowi tych

wyrobów zezwolenie, o którym mowa w art. 54 ust. 1.

10. (uchylony)

11. (uchylony)

12. (uchylony)

13. (uchylony)

14. (uchylony)

15. W przypadku dokonania kontroli lub wystąpienia w trakcie

przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy innego zdarzenia, które może mieć wpływ na przemieszczanie

wyrobów akcyzowych z zastosowaniem tej procedury lub na jej dokumentowanie,

11.06.2018

©Telksinoe s. 98/262

właściwy naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego

zamieszcza w Systemie informację o dokonanej kontroli lub o takim zdarzeniu.

Art. 41a. 1. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem

procedury zawieszenia poboru akcyzy rozpoczyna się z chwilą:

1) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego

w przypadkach, o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b i c oraz ust. 2

pkt 1–9;

2) dopuszczenia wyrobów akcyzowych do obrotu w przypadkach, o których

mowa w art. 40 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 pkt 10 i 11, pod warunkiem że dane

dotyczące wyrobów akcyzowych zawarte w zgłoszeniu celnym zgadzają się

z danymi zawartymi w e-AD, sprawdzonym pod względem kompletności

i prawidłowości danych i któremu został nadany numer referencyjny.

1a. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, porównania danych

dotyczących wyrobów akcyzowych zawartych w zgłoszeniu celnym z danymi

zawartymi w e-AD dokonuje naczelnik urzędu celno-skarbowego, który dopuścił

wyroby akcyzowe do obrotu.

2. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy kończy się z chwilą:

1) odbioru wyrobów akcyzowych przez podmiot odbierający w przypadkach,

o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b i pkt 2 lit. a i c oraz ust. 2 pkt 1, 2,

6–9, pkt 10 lit. a–c i pkt 11 lit. a–c;

2) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych poza terytorium Unii Europejskiej

w przypadkach, o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. c i pkt 2 lit. b oraz

ust. 2 pkt 3–5, pkt 10 lit. d i pkt 11 lit. d i e.

3. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy może być rozpoczęte po:

1) przesłaniu przez podmiot wysyłający do Systemu projektu e-AD i uzyskaniu

z Systemu e-AD, z nadanym numerem referencyjnym, sprawdzonego pod

względem kompletności i prawidłowości danych zawartych w tym

dokumencie, albo

2) sporządzeniu przez podmiot wysyłający dokumentu zastępującego e-AD oraz

przekazaniu kopii tego dokumentu właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego oraz właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego.

11.06.2018

©Telksinoe s. 99/262

3a. W przypadku przemieszczania z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, projekt

e-AD powinien zawierać informację, że przemieszczane wyroby opodatkowane są

zerową stawką akcyzy.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, zarejestrowany wysyłający

przesyła do Systemu projekt e-AD przed dopuszczeniem do obrotu wyrobów

akcyzowych, których e-AD dotyczy.

4a. W przypadku gdy wyroby energetyczne są przemieszczane,

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, przy użyciu rurociągu:

1) bezpośrednio po dopuszczeniu do obrotu z zastosowaniem zgłoszenia

uproszczonego w rozumieniu przepisów prawa celnego, z miejsca importu

bezpośrednio do składu podatkowego na terytorium kraju,

2) pomiędzy składami podatkowymi na terytorium kraju

– podmiot wysyłający przesyła do Systemu projekt e-AD niezwłocznie po

zakończeniu tłoczenia.

5. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury

zawieszenia poboru akcyzy odbywa się z załączonym:

1) wydrukiem e-AD z nadanym numerem referencyjnym albo z załączonym

innym dokumentem handlowym, w którym umieszczono numer referencyjny

nadany w Systemie e-AD związanemu z przemieszczaniem danych wyrobów

akcyzowych, albo

2) dokumentem zastępującym e-AD.

6. Z chwilą zweryfikowania projektu e-AD, przed przesłaniem e-AD zgodnie

z art. 41b ust. 1, następuje automatyczne odnotowanie obciążenia zabezpieczenia

generalnego kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi

z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów akcyzowych, innych niż określone

w załączniku nr 2 do ustawy i opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu

na ich przeznaczenie, albo następuje automatyczne odnotowanie objęcia tych

wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym.

7. Jeżeli System jest niedostępny, podmiot wysyłający przed rozpoczęciem

przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy jest obowiązany:

11.06.2018

©Telksinoe s. 100/262

1) przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego wraz

z dokumentem, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, kopię dokumentu

potwierdzającego złożenie zabezpieczenia akcyzowego, którym zostanie

objęte zobowiązanie podatkowe albo zobowiązanie podatkowe oraz opłata

paliwowa, dotyczące przemieszczanych wyrobów;

2) złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie

w sprawie zabezpieczenia akcyzowego, którym zostanie objęte zobowiązanie

podatkowe albo zobowiązanie podatkowe oraz opłata paliwowa, dotyczące

przemieszczanych wyrobów, o terminie ważności i kwocie wolnej

zabezpieczenia generalnego lub o wysokości i terminie ważności

zabezpieczenia ryczałtowego;

3) złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie

przewoźnika lub spedytora, który złożył zabezpieczenie generalne, albo

podmiotu odbierającego, o wyrażeniu zgody na objęcie zobowiązania

podatkowego podmiotu wysyłającego albo zobowiązania podatkowego

podmiotu wysyłającego oraz opłaty paliwowej, do której zapłaty może być on

obowiązany, ich zabezpieczeniem akcyzowym – w przypadkach, o których

mowa w art. 63 ust. 3 pkt 1 i ust. 4.

Art. 41b. 1. Jeżeli projekt e-AD zawiera prawidłowe i kompletne dane,

w Systemie jest mu automatycznie nadawany numer referencyjny, a następnie

dokument ten jest automatycznie przesyłany do podmiotu wysyłającego oraz do:

1) podmiotu odbierającego, w przypadku przemieszczeń wyrobów akcyzowych

na terytorium kraju, albo

2) właściwych władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej podmiotu

odbierającego, w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu

dokonywanego przez organ celny znajdujący się w państwie członkowskim

Unii Europejskiej.

2. Jeżeli projekt e-AD zawiera niekompletne lub nieprawidłowe dane, do

podmiotu wysyłającego jest automatycznie wysyłana z Systemu informacja

o błędach.

3. Podmiot wysyłający może unieważnić e-AD do momentu rozpoczęcia

przemieszczania wyrobów akcyzowych.

11.06.2018

©Telksinoe s. 101/262

4. Podmiot wysyłający może w czasie przemieszczania wyrobów

akcyzowych dokonać zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów za pośrednictwem

Systemu.

5. Uprawnione organy mają prawo wglądu do Systemu w każdej chwili,

w celu sprawdzenia zgodności danych zawartych w e-AD ze stanem faktycznym,

oraz prawo żądania przedstawienia im, załączonego do przemieszczanych

wyrobów akcyzowych, wydruku e-AD z nadanym numerem referencyjnym albo

innego dokumentu handlowego, w którym umieszczono numer referencyjny e-AD,

a w przypadku gdy System jest niedostępny w momencie rozpoczęcia

przemieszczania wyrobów akcyzowych, organy te mają prawo żądania

przedstawienia im dokumentu zastępującego e-AD. Podmiot wezwany do

przedstawienia dokumentów jest obowiązany do ich okazania.

6. W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy e-AD jest przekazywany

do Systemu przez właściwe dla podmiotu wysyłającego władze państwa

członkowskiego Unii Europejskiej, a następnie jest przekazywany automatycznie

do podmiotu odbierającego.

Art. 41c. 1. W przypadku przemieszczania wyrobów energetycznych

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy drogą morską podmiot

wysyłający może nie wskazywać w projekcie e-AD podmiotu odbierającego, jeżeli

nie jest on znany w momencie przesyłania do Systemu projektu e-AD.

2. Niezwłocznie po uzyskaniu danych dotyczących podmiotu odbierającego,

nie później jednak niż w momencie zakończenia przemieszczania, podmiot

wysyłający uzupełnia w Systemie dane dotyczące podmiotu odbierającego.

Art. 41d. 1. Podmiot wysyłający ma obowiązek dokonania zmiany miejsca

przeznaczenia w przypadkach:

1) odmowy przyjęcia całości lub części wyrobów akcyzowych przez podmiot

odbierający po zakończeniu przemieszczania tych wyrobów albo

2) otrzymania z Systemu informacji o odmowie wyprowadzenia wyrobów

akcyzowych poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku

niedostępności Systemu – otrzymania dokumentu zastępującego raport

11.06.2018

©Telksinoe s. 102/262

wywozu stwierdzającego odmowę wyprowadzenia wyrobów poza terytorium

Unii Europejskiej, albo

3) utraty przez podmiot odbierający, wskazany w dokumencie zastępującym

e-AD, uprawnienia do odbioru wyrobów akcyzowych z zastosowaniem

procedury zawieszenia poboru akcyzy.

2. Podmiot odbierający po otrzymaniu e-AD z Systemu może poinformować,

że może nie przyjąć albo że nie przyjmie wyrobów akcyzowych.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, inne przypadki, w których podmiot wysyłający ma obowiązek

dokonania zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych, uwzględniając

konieczność właściwego i skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia

poboru akcyzy.

Art. 41e. 1. W przypadku otrzymania z Systemu informacji o zamiarze

przeprowadzenia przez naczelnika urzędu celno-skarbowego kontroli celno-

-skarbowej odebranych wyrobów akcyzowych podmiot odbierający ma obowiązek

przesłania do Systemu powiadomienia o przybyciu przemieszczanych wyrobów

akcyzowych niezwłocznie po ich odbiorze. Podmiot odbierający nie dokonuje

rozładunku wyrobów do momentu przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.

2. Podmiot odbierający przesyła do Systemu projekt raportu odbioru

niezwłocznie po:

1) przeprowadzeniu kontroli odebranych wyrobów akcyzowych albo

2) odbiorze wyrobów akcyzowych, w przypadku nieotrzymania, do momentu

odbioru tych wyrobów, informacji z Systemu o zamiarze przeprowadzenia

kontroli odebranych wyrobów akcyzowych

– nie później jednak niż w ciągu 5 dni roboczych od dnia zakończenia

przemieszczania.

3. Jeżeli projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe dane oraz,

w przypadku wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną niż stawka

zerowa – zostało odnotowane obciążenie zabezpieczenia generalnego podmiotu

odbierającego kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi

z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów akcyzowych, albo zostało

odnotowane objęcie tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym albo objęcie ich

zwolnieniem z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonym

11.06.2018

©Telksinoe s. 103/262

podmiotowi odbierającemu, raport odbioru jest automatycznie przesyłany

z Systemu do podmiotu odbierającego oraz do:

1) podmiotu wysyłającego, w przypadku przemieszczeń wyrobów akcyzowych

na terytorium kraju, albo

2) właściwych władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej podmiotu

wysyłającego, w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego.

3a. Jeżeli projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe dane oraz,

w przypadku wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną niż stawka

zerowa – nie zostało odnotowane obciążenie zabezpieczenia generalnego podmiotu

odbierającego kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi

z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów akcyzowych, albo nie zostało

odnotowane objęcie tych wyrobów akcyzowych zabezpieczeniem ryczałtowym

albo objęcie ich zwolnieniem z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego

udzielonym podmiotowi odbierającemu, raport odbioru jest przesyłany z Systemu

do podmiotów, o których mowa w ust. 3, po potwierdzeniu w Systemie przez

właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że zobowiązanie podatkowe podmiotu

odbierającego lub obowiązek zapłaty przez niego opłaty paliwowej, dotyczące

przemieszczanych wyrobów, w całości lub w części wygasły lub że nie mogą już

powstać.

4. W przypadku gdy:

1) projekt raportu odbioru albo projekt raportu wywozu sporządzony przez

organ celny, o którym mowa w art. 221 ust. 2 lub art. 332 ust. 3–4

rozporządzenia 2015/2447, zawiera niekompletne lub nieprawidłowe dane,

albo

2) z wykorzystaniem Systemu przemieszczane są wyroby akcyzowe objęte

stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, i nie jest możliwe odnotowanie

obciążenia w należnej wysokości zabezpieczenia generalnego podmiotu

odbierającego, albo odnotowanie objęcia wyrobów akcyzowych

zabezpieczeniem ryczałtowym podmiotu odbierającego albo objęcia ich

zwolnieniem z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonym

podmiotowi odbierającemu

– informacja o błędach jest automatycznie wysyłana z Systemu odpowiednio do

podmiotu odbierającego albo do właściwego organu celnego.

11.06.2018

©Telksinoe s. 104/262

5. W przypadku eksportu wyrobów akcyzowych przez urząd celno-skarbowy

wyprowadzenia znajdujący się na terytorium kraju w Systemie jest tworzony raport

wywozu na podstawie informacji uzyskanej z elektronicznego systemu obsługi

eksportu, potwierdzającej wyjście wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej.

Raport wywozu po sprawdzeniu pod względem kompletności i prawidłowości

danych w nim zawartych jest automatycznie przesyłany z Systemu do podmiotu

wysyłającego albo do właściwych dla podmiotu wysyłającego władz państwa

członkowskiego Unii Europejskiej.

6. W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu

dokonywanego przez terytorium państwa członkowskiego wyrobów akcyzowych

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy System otrzymuje od

właściwych dla podmiotu odbierającego władz państwa członkowskiego Unii

Europejskiej raport odbioru albo raport wywozu, który następnie jest

automatycznie przesyłany z Systemu do podmiotu wysyłającego.

7. W momencie zarejestrowania w Systemie:

1) raportu odbioru – następuje automatyczne odnotowanie zwolnienia

zabezpieczenia generalnego podmiotu wysyłającego z obciążenia albo

automatyczne odnotowanie zwolnienia wyrobów akcyzowych z objęcia ich

zabezpieczeniem ryczałtowym oraz, w przypadku odbioru na terytorium kraju

wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa,

automatyczne odnotowanie obciążenia zabezpieczenia generalnego podmiotu

odbierającego kwotą akcyzy albo kwotą akcyz y i opłaty paliwowej,

wynikającymi z ilości i rodzaju odebranych wyrobów akcyzowych, albo

automatyczne odnotowanie objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem

ryczałtowym podmiotu odbierającego albo objęcia ich zwolnieniem

z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonym podmiotowi

odbierającemu;

2) raportu wywozu – następuje automatyczne odnotowanie zwolnienia

zabezpieczenia generalnego z obciążenia albo automatyczne odnotowanie

zwolnienia wyrobów akcyzowych z objęcia zabezpieczeniem ryczałtowym.

8. W przypadku braku raportu odbioru albo gdy raport odbioru potwierdza

dostarczenie tylko części przemieszczanych wyrobów akcyzowych do podmiotu

odbierającego, odnotowanie zwolnienia:

11.06.2018

©Telksinoe s. 105/262

1) zabezpieczenia generalnego z obciążenia, w całości lub w części, jest

dokonywane w Systemie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

po uzyskaniu przez niego potwierdzenia, że zobowiązanie podatkowe lub

obowiązek zapłaty opłaty paliwowej dotyczące przemieszczanych wyrobów

w całości lub w części wygasły lub że zobowiązanie podatkowe nie może już

powstać;

2) wyrobów z objęcia zabezpieczeniem ryczałtowym jest dokonywane

w Systemie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego, po uzyskaniu

przez niego potwierdzenia, że zobowiązanie podatkowe oraz obowiązek

zapłaty opłaty paliwowej dotyczące przemieszczanych wyrobów w całości

wygasły lub że zobowiązanie podatkowe nie może już powstać.

9. Podmiot objęty zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1

dostarcza do właściwego naczelnika urzędu skarbowego dokument zastępując y

raport odbioru wraz ze świadectwem zwolnienia w ciągu 5 dni od dnia zakończenia

przemieszczania. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie

wprowadza raport odbioru do Systemu w imieniu tego podmiotu.

Art. 41f. 1. System jest niedostępny, jeżeli użytkownik Systemu poinformuje

właściwy organ o niemożności przesyłania do Systemu dokumentów, a ten organ

potwierdzi niedostępność Systemu.

2. Po przywróceniu dostępności Systemu, niezwłocznie po nadaniu e-AD

numeru referencyjnego w trybie art. 41b ust. 1, dokument ten zastępuje dokument

zastępujący e-AD.

3. Podmiot wysyłający przechowuje kopię dokumentu zastępującego e-AD

z przyporządkowanym do niego numerem referencyjnym nadanym po

przywróceniu dostępności Systemu.

4. W przypadku gdy System jest niedostępny, podmiot wysyłający i podmiot

odbierający przekazują właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego albo

naczelnikowi urzędu celno-skarbowego informacje, które w przypadku dostępności

Systemu przesyłają do Systemu.

5. W przypadku gdy dostępność Systemu zostanie przywrócona, podmiot

wysyłający i podmiot odbierający przesyłają do Systemu informacje, które nie

mogły być przesłane wcześniej z powodu niedostępności Systemu.

11.06.2018

©Telksinoe s. 106/262

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze

rozporządzenia:

1) wyznaczy organ właściwy w sprawie, o której mowa w ust. 1,

2) może określić szczegółowe zasady postępowania podmiotów wysyłających,

podmiotów odbierających oraz organów podatkowych w przypadku

niedostępności Systemu oraz po przywróceniu jego dostępności

– uwzględniając konieczność monitorowania przemieszczania wyrobów

akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Art. 41g. 1. Jeżeli w momencie zakończenia przemieszczania wyrobów

akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy System jest

niedostępny lub do tego momentu nie uzyskano e-AD, podmiot odbierający, który

złożył zabezpieczenie generalne, którego kwota wolna pokrywa kwotę akcyzy albo

kwotę akcyzy i opłaty paliwowej, wynikające z ilości i rodzaju przemieszczanych

wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, albo złożył

zabezpieczenie ryczałtowe, albo został zwolniony z obowiązku złożenia

zabezpieczenia akcyzowego, które obejmują te wyroby akcyzowe, przedstawia

właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż w terminie 5 dni od

dnia zakończenia przemieszczania, dokument zastępujący raport odbioru,

potwierdzający, że przemieszczanie zostało zakończone.

2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego po uzyskaniu potwierdzenia, że

podmiot odbierający, o którym mowa w ust. 1, złożył zabezpieczenie generalne lub

zabezpieczenie ryczałtowe obejmujące odebrane wyroby akcyzowe albo został

zwolniony z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego obejmującego

odebrane wyroby akcyzowe, przesyła otrzymany dokument zastępujący raport

odbioru właściwemu dla podmiotu wysyłającego naczelnikowi urzędu skarbowego,

a w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego – właściwym dla podmiotu

wysyłającego władzom państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Właściwy dla

podmiotu wysyłającego naczelnik urzędu skarbowego przesyła otrzymany

dokument zastępujący raport odbioru podmiotowi wysyłającemu.

3. Jeżeli, w przypadku eksportu wyrobów akcyzowych, System jest

niedostępny lub gdy nie uzyskano e-AD, naczelnik urzędu celno-skarbowego, który

nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii

Europejskiej, przesyła dokument zastępujący raport wywozu właściwemu dla

11.06.2018

©Telksinoe s. 107/262

podmiotu wysyłającego naczelnikowi urzędu skarbowego albo właściwym dla

podmiotu wysyłającego władzom państwa członkowskiego Unii Europejskiej.

Właściwy naczelnik urzędu skarbowego przesyła otrzymany dokument zastępujący

raport wywozu podmiotowi wysyłającemu.

Art. 41h. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-

-skarbowego, podmiot wysyłający oraz podmiot odbierający są obowiązani

zapewnić aktualną informację o przemieszczanych wyrobach akcyzowych, jeżeli

informacja taka nie jest automatycznie zapewniana przez System.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, szczegółowy zakres informacji, które zgodnie z ust. 1 powinny być

dostarczone do Systemu, oraz przypadki, w których informacje takie powinny być

dostarczone, uwzględniając konieczność zapewnienia właściwej informacji

dotyczącej przemieszczanych wyrobów akcyzowych.

Art. 42. 1. Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje:

1) z dniem wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z zastrzeżeniem ust. 1a; zobowiązanie

podatkowe nie powstaje i wygasa obowiązek podatkowy wobec podmiotu

prowadzącego skład podatkowy, jeżeli powstał obowiązek podatkowy

z tytułu czynności, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 5;

2) z dniem zużycia wyrobu akcyzowego w składzie podatkowym; zobowiązanie

podatkowe nie powstaje i wygasa obowiązek podatkowy, gdy zużyto wyrób

akcyzowy do wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego, również

w ramach procesów służących bezpośrednio produkcji tego wyrobu; jeżeli

ilość napoju alkoholowego zużyta do wyprodukowania innego wyrobu

akcyzowego przekracza dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych,

o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. a lub ust. 2 pkt 1 lit. b, w stosunku

do ilości przekraczającej te normy obowiązek podatkowy nie wygasa,

a zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem wyprowadzenia

wyprodukowanego wyrobu akcyzowego ze składu podatkowego poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy;

3) w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, w terminie

2 miesięcy od dnia wysyłki wyrobów akcyzowych, odpowiednio: raportu

11.06.2018

©Telksinoe s. 108/262

odbioru albo dokumentu zastępującego raport odbioru, raportu wywozu albo

dokumentu zastępującego raport wywozu lub alternatywnego dowodu

zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli przemieszczanie

miało miejsce na terytorium kraju – następnego dnia po upływie tego terminu;

4) w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, w terminie

4 miesięcy od dnia wysyłki wyrobów akcyzowych, odpowiednio: raportu

odbioru albo dokumentu zastępującego raport odbioru, raportu wywozu albo

dokumentu zastępującego raport wywozu lub alternatywnego dowodu

zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli przemieszczanie

miało miejsce w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu przez

terytorium państwa członkowskiego – następnego dnia po upływie tego

terminu;

5) z dniem naruszenia innych niż określone w pkt 3 i 4 warunków procedury

zawieszenia poboru akcyzy, a gdy nie można ustalić dnia ich naruszenia –

z dniem stwierdzenia takiego naruszenia przez uprawniony organ;

6) w przypadku ubytków wyrobów akcyzowych lub całkowitego zniszczenia

wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 – z dniem

powstania ubytków wyrobów akcyzowych lub ich całkowitego zniszczenia,

a gdy nie można ustalić tego dnia – z dniem stwierdzenia przez uprawniony

organ ubytków wyrobów akcyzowych lub ich całkowitego zniszczenia;

7) w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu wyrobów

akcyzowych, o których mowa w art. 40 ust. 6 – z dniem otrzymania przez

podmiot wysyłający, który dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej albo

eksportu tych wyrobów, dokumentu handlowego lub innego dokumentu

potwierdzającego dostawę tych wyrobów na terytorium państwa

członkowskiego albo wyprowadzenie ich poza terytorium Unii Europejskiej;

zobowiązanie podatkowe nie powstaje i wygasa powstały w wyniku

dokonania określonej czynności podlegającej opodatkowaniu obowiązek

podatkowy ciążący na podatniku, z chwilą otrzymania przez niego tego

dokumentu, w części objętej potwierdzeniem;

8) w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, w terminie 4 miesięcy

od dnia wysyłki ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych, dokumentu,

o którym mowa w pkt 7, z potwierdzeniem dostawy tych wyrobów

11.06.2018

©Telksinoe s. 109/262

akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego albo wyprowadzenia ich

poza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli przemieszczanie miało miejsce

w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu przez terytorium

państwa członkowskiego – następnego dnia po upływie tego terminu.

1a. W przypadku powrotnego wprowadzenia do składu podatkowego

wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie,

niedostarczonych ze składu podatkowego do podmiotu pośredniczącego albo ze

składu podatkowego do podmiotu zużywającego, przemieszczanych na podstawie

dokumentu dostawy, uznaje się, że nie nastąpiło naruszenie warunków zwolnienia

oraz że nie nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy

w stosunku do tych wyrobów.

1b. W przypadku powrotnego wprowadzenia do składu podatkowego

wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych

zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, niedostarczonych do

podmiotu, który zużywa te wyroby do celów uprawniających do zastosowania

zerowej stawki akcyzy, przemieszczanych na podstawie dokumentu dostawy,

uznaje się, że nie nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy

w stosunku do tych wyrobów.

2. W przypadku gdy w stosunku do przemieszczanych przez terytorium Unii

Europejskiej wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru

akcyzy:

1) zostaną naruszone na terytorium kraju warunki tej procedury, co spowoduje

jej zakończenie, lub

2) nie można ustalić miejsca naruszenia warunków procedury zawieszenia

poboru akcyzy, a ich naruszenie zostanie stwierdzone na terytorium kraju

– właściwy naczelnik urzędu skarbowego pobiera akcyzę obliczaną

z zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących w dniu, w którym doszło do tego

naruszenia, a jeżeli tego dnia nie można ustalić – obowiązujących w dniu, w którym

stwierdzono to naruszenie.

3. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 2,

informuje za pomocą Systemu właściwe władze podatkowe państwa

członkowskiego Unii Europejskiej, z terytorium którego dokonano wysyłki,

11.06.2018

©Telksinoe s. 110/262

o naruszeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz o powstaniu zobowiązania

podatkowego na terytorium kraju.

4. Podmiotowi wysyłającemu, który otrzymał:

1) raport odbioru albo dokument zastępujący raport odbioru, raport wywozu

albo dokument zastępujący raport wywozu lub alternatywny dowód

zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy po upływie terminów,

o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, albo

2) dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium państwa

członkowskiego, w którym doszło do naruszenia lub stwierdzono naruszenie

warunków procedury zawieszenia poboru akcyzy, w kwocie odpowiadającej

ilości wyrobów akcyzowych, których dotyczyło to naruszenie, albo

3) dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, z potwierdzeniem dostawy na

terytorium państwa członkowskiego albo wyprowadzenia poza terytorium

Unii Europejskiej wyrobów akcyzowych po upływie terminu, o którym mowa

w ust. 1 pkt 8

– przysługuje zwrot kwoty akcyzy zapłaconej przez ten podmiot od tych wyrobów

na terytorium kraju, na jego pisemny wniosek złożony do właściwego naczelnika

urzędu skarbowego.

5. Wniosek, o którym mowa w ust. 4, może być złożony w terminie 5 lat,

licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności akcyzy.

6. Jeżeli w wyniku stwierdzenia naruszenia warunków procedury zawieszenia

poboru akcyzy, skutkującego jej zakończeniem, akcyza zostanie pobrana na

terytorium państwa członkowskiego, a przed upływem 3 lat od daty rozpoczęcia

przemieszczania zostanie ustalone, że naruszenie tych warunków nastąpiło

faktycznie na terytorium kraju, właściwy naczelnik urzędu skarbowego pobiera

akcyzę obliczaną z zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących w dniu,

w którym warunki procedury zawieszenia poboru akcyzy powodujące jej

zakończenie zostały naruszone na terytorium kraju.

7. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 6, jest

obowiązany poinformować właściwe władze podatkowe państwa członkowskiego

Unii Europejskiej, w którym pobrano akcyzę w związku ze stwierdzeniem

naruszenia warunków procedury zawieszenia poboru akcyzy, skutkującego jej

11.06.2018

©Telksinoe s. 111/262

zakończeniem, o fakcie naruszenia tych warunków oraz o pobraniu akcyzy na

terytorium kraju.

8. Jeżeli w wyniku stwierdzenia naruszenia warunków procedury zawieszenia

poboru akcyzy, skutkującego jej zakończeniem, powstało zobowiązanie podatkowe

na terytorium kraju, a przed upływem 3 lat od daty rozpoczęcia przemieszczania

zostanie ustalone, że naruszenie tych warunków nastąpiło faktycznie na terytorium

państwa członkowskiego, to w przypadku gdy akcyza:

1) została pobrana na terytorium kraju – podmiotowi, który zapłacił akcyzę na

terytorium kraju, przysługuje zwrot zapłaconej kwoty akcyzy,

2) nie została pobrana na terytorium kraju w całości lub w części – powstałe

zobowiązanie podatkowe podlega umorzeniu w całości lub w części

odpowiadającej kwocie niepobranej akcyzy

– pod warunkiem że akcyza została zapłacona na terytorium państwa

członkowskiego.

9. W przypadku, o którym mowa w ust. 8, zwrot akcyzy następuje na pisemny

wniosek podmiotu, złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wraz

z dokumentami potwierdzającymi zapłatę akcyzy na terytorium państwa

członkowskiego oraz na terytorium kraju, w terminie 5 lat, licząc od końca roku

kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności akcyzy na terytorium kraju.

Art. 43. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić,

w drodze rozporządzenia:

1) (uchylony)

2) (uchylony)

3) (uchylony)

4) (uchylony)

5) (uchylony)

6) szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w przypadkach, o których mowa

w art. 42 ust. 4 i 8.

7) (uchylony)

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydając

rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1, uwzględni:

1) (uchylony)

11.06.2018

©Telksinoe s. 112/262

2) konieczność skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru

akcyzy;

3) (uchylony)

4) konieczność zapewnienia przepływu informacji dotyczących

przemieszczanych wyrobów akcyzowych;

4a) konieczność prawidłowego określenia kwot zwracanej akcyzy;

5) przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie akcyzy.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, które dane pozostawione do decyzji państw członkowskich Unii

Europejskiej umieszcza się obowiązkowo w e-AD lub w dokumencie zastępującym

e-AD, uwzględniając przepisy rozporządzenia Komisji (WE) nr 684/2009 z dnia

24 lipca 2009 r. w sprawie wykonania dyrektywy Rady 2008/118/WE

w odniesieniu do skomputeryzowanych procedur przemieszczania wyrobów

akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Art. 44. 1. Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje

również z dniem:

1) cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub na wysyłanie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający;

2) upływu okresu, na jaki zostało wydane zezwolenie na prowadzenie składu

podatkowego lub na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany

wysyłający, jeżeli podmiot nie uzyskał nowego zezwolenia przed upływem

tego okresu;

3) zaprzestania przez podmiot prowadzący skład podatkowy lub

zarejestrowanego wysyłającego wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu akcyzą;

4) likwidacji przedsiębiorstwa podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub

zarejestrowanego wysyłającego;

5) utraty ważności zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli przed utratą ważności

podmiot prowadzący skład podatkowy albo zarejestrowany wysyłający nie

złożył nowego zabezpieczenia akcyzowego albo podmiot prowadzący skład

podatkowy nie uzyskał zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia

akcyzowego, o którym mowa w art. 64 ust. 1;

11.06.2018

©Telksinoe s. 113/262

6) utraty ważności zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia

akcyzowego, o którym mowa w art. 64 ust. 1, jeżeli przed utratą ważności

podmiot prowadzący skład podatkowy nie złożył zabezpieczenia akcyzowego

lub nie uzyskał przedłużenia zwolnienia, z zastrzeżeniem art. 64 ust. 5a.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podmiot prowadzący skład

podatkowy jest obowiązany do:

1) sporządzenia spisu z natury wyrobów akcyzowych, zwanego dalej „spisem

z natury”, według stanu na dzień zakończenia procedury zawieszenia poboru

akcyzy, w terminie 21 dni od tego dnia;

2) powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o sporządzeniu

spisu z natury i ustalonej ilości wyrobów akcyzowych, a także kwocie akcyzy

przypadającej do zapłaty od tych wyrobów, w terminie 7 dni od dnia

zakończenia sporządzenia tego spisu, nie później jednak niż w terminie

złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty akcyzy, o którym mowa w art. 21

ust. 2.

3. Jeżeli spis z natury nie zostanie sporządzony w terminie, o którym mowa

w ust. 2 pkt 1, lub zostanie sporządzony w sposób nierzetelny, właściwy naczelnik

urzędu skarbowego określa:

1) ilość wyrobów akcyzowych w drodze oszacowania;

2) wysokość zobowiązania podatkowego w akcyzie.

Art. 45. 1. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy,

zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej procedury, chyba że

przepisy ustawy stanowią inaczej.

2. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, do

obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego stosuje się stawkę akcyzy

obowiązującą w dniu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Art. 46. 1. Systemem administruje minister właściwy do spraw finansów

publicznych.

2. Użytkownikami Systemu są podmioty prowadzące składy podatkowe,

zarejestrowani wysyłający, zarejestrowani odbiorcy, podmioty objęte zwolnieniem

od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1 i organy podatkowe.

11.06.2018

©Telksinoe s. 114/262

3. Zarejestrowany wysyłający, zarejestrowany odbiorca lub podmiot

prowadzący skład podatkowy każdorazowo dokonuje elektronicznego podpisu

dokumentów przesyłanych do Systemu.

4. Dokument przesyłany do Systemu podlega sprawdzeniu pod względem

kompletności i prawidłowości przesłanych danych, w szczególności w zakresie

zgodności z danymi z ewidencji, o której mowa w art. 18 ust. 3.

5. Po przesłaniu dokumentu do Systemu potwierdzenie jego otrzymania

z podaniem czasu otrzymania jest automatycznie wysyłane do podmiotu, który ten

dokument przesłał.

6. W Systemie jest prowadzona ewidencja wszystkich przemieszczeń

wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

7. Z urzędu lub na wniosek złożony przez podmiot wysyłający lub podmiot

odbierający do właściwego naczelnika urzędu skarbowego albo naczelnika urzędu

celno-skarbowego są usuwane stwierdzone w Systemie nieprawidłowości

spowodowane niezgodnością czynności dokonywanych w Systemie z przepisami

niniejszej ustawy lub aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie. Odmowa

uwzględnienia wniosku następuje w drodze decyzji.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) sposób komunikowania się użytkowników z Systemem, w szczególności

sposób podpisywania dokumentów przesyłanych do Systemu pocztą

elektroniczną, oraz sposób dostępu do Systemu przez użytkowników

Systemu;

2) strukturę lokalnego numeru referencyjnego;

3) warunki i sposób dostarczenia danych przez podmioty właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego celem wprowadzenia ich do Systemu.

9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydając

rozporządzenie, o którym mowa w ust. 8, uwzględni konieczność:

1) skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy;

2) zapewnienia właściwej kontroli nad wyrobami akcyzowymi;

3) zapewnienia przepływu informacji dotyczących przemieszczania wyrobów

akcyzowych, od których nie zapłacono akcyzy;

4) zapewnienia bezpieczeństwa przesyłanych informacji.

11.06.2018

©Telksinoe s. 115/262

Rozdział 2

Składy podatkowe

Art. 47. 1. Produkcja wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2

do ustawy, w tym opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie, oraz wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2

do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, może odbywać się

wyłącznie w składzie podatkowym, z wyłączeniem produkcji:

1) wyrobów akcyzowych, z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych,

od których akcyza została zapłacona w wysokości równej lub wyższej od

kwoty akcyzy przypadającej do zapłaty od wyprodukowanych wyrobów

akcyzowych, albo z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych

zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem że

wyprodukowany wyrób jest również wyrobem akcyzowym zwolnionym od

akcyzy ze względu na przeznaczenie;

2) mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych

z winogron pochodzących z upraw własnych, o których mowa w art. 17 ust. 3

ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich,

obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. U. z 2016 r. poz. 859);

3) piwa, wina i napojów fermentowanych, wytwarzanych domowym sposobem

przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży;

4) mniej niż 10 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, alkoholu etylowego,

dokonywanej przez gorzelnie prawnie i ekonomicznie niezależne od

wszelkich innych gorzelni oraz niedziałające na podstawie licencji uzyskanej

od innego podmiotu;

5) wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona przedpłata akcyzy;

6) energii elektrycznej;

7) wyrobów węglowych;

8) suszu tytoniowego;

9) wyrobów gazowych.

2. Magazynowanie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru

akcyzy może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym.

11.06.2018

©Telksinoe s. 116/262

3. W składzie podatkowym wyroby akcyzowe objęte procedurą zawieszenia

poboru akcyzy mogą być magazynowane w jednym pomieszczeniu z innymi

wyrobami, pod warunkiem że wyroby akcyzowe objęte procedurą zawieszenia

poboru akcyzy będą magazynowane oddzielnie, a miejsce ich magazynowania

będzie wskazane w ewidencji wyrobów akcyzowych prowadzonej przez podmiot

prowadzący skład podatkowy.

3a. W składzie podatkowym mogą być magazynowane wyroby akcyzowe

nieobjęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy oraz wyroby niebędące wyrobami

akcyzowymi, pod warunkiem że:

1) spełnione są warunki określone w ust. 3;

2) sposób magazynowania pozwala na określenie ilości wyrobów akcyzowych

nieobjętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy i wyrobów niebędących

wyrobami akcyzowymi.

4. Przeładunek wyrobów akcyzowych przemieszczanych w procedurze

zawieszenia poboru akcyzy może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym,

z wyłączeniem sytuacji:

1) losowych, w przypadkach, w których dokonanie przeładunku jest możliwe

tylko w miejscu zdarzenia losowego;

2) w których dochodzi do zmiany środka transportu, a przeładowane wyroby

akcyzowe w całości są przemieszczane do jednego miejsca odbioru

wskazanego w e-AD albo w dokumencie zastępującym e-AD, a w przypadku

wyrobów akcyzowych innych niż wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,

objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, przemieszczanych na

terytorium kraju w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy

wewnątrzwspólnotowej – do jednego miejsca odbioru wskazanego

w dokumencie handlowym.

5. (uchylony)

6. Podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego win gronowych

wyprodukowanych poza składem podatkowym jest obowiązany poinformować

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o odbiorze tych win oraz przedstawić

dokument handlowy towarzyszący produktom winiarskim, na którego podstawie

dokonano ich przemieszczenia na terytorium kraju.

11.06.2018

©Telksinoe s. 117/262

Art. 47a. 1. W składzie podatkowym w jednym zbiorniku mogą być

magazynowane wyroby energetyczne klasyfikowane do tego samego kodu CN,

posiadające różne parametry fizykochemiczne, pod warunkiem że parametry

fizykochemiczne nie mają wpływu na stawkę akcyzy.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do gazów propan-butan (LPG) objętych

pozycją CN 2711, które mogą być magazynowane w jednym zbiorniku niezależnie

od kodów CN, do których są klasyfikowane, i ich parametrów fizykochemicznych.

3. W składzie podatkowym w jednym zbiorniku mogą być magazynowane

wyroby energetyczne: objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy, zwolnione od

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, opodatkowane zerową stawką akcyzy ze

względu na ich przeznaczenie oraz z zapłaconą akcyzą, pod warunkiem że:

1) ubytki i inne straty tych wyrobów są rozliczane proporcjonalnie do ilości oraz

okresu ich magazynowania;

2) ewidencja wyrobów akcyzowych prowadzona przez podmiot prowadzący

skład podatkowy umożliwia identyfikację tych wyrobów.

Art. 48. 1. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest wydawane

podmiotowi, który spełnia łącznie następujące warunki:

1) prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności polegającej na produkcji,

przeładowywaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych, w tym

będących również własnością innych podmiotów;

2) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;

3) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby nieskazane

prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności

dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi gospodarczemu,

przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo

skarbowe;

4) nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu

państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec

niego prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub

upadłościowe;

5) złoży zabezpieczenie akcyzowe, z zastrzeżeniem art. 64 ust. 1;

6) nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie przepisów prawa, żadne

z udzielonych mu zezwoleń, o których mowa w art. 84 ust. 1, jak również

11.06.2018

©Telksinoe s. 118/262

koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej ani nie

została wydana decyzja o zakazie wykonywania przez niego działalności

regulowanej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo

przedsiębiorców (Dz. U. poz. 646), w zakresie wyrobów akcyzowych;

7) posiada tytuł prawny do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony

skład podatkowy.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 nie ma zastosowania do rolników występujących

z wnioskiem o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego,

w którym będą wykonywane, zgodnie z ustawą z dnia 25 sierpnia 2006 r.

o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz. U. z 2015 r. poz. 775 oraz

z 2016 r. poz. 266, 1165, 1948 i 1986), wyłącznie czynności polegające na

wytwarzaniu na własny użytek estru lub czystego oleju roślinnego, o których mowa

w art. 2 ust. 1 pkt 11 lit. c tej ustawy.

3. W przypadku podmiotu ubiegającego się o wydanie zezwolenia na

prowadzenie w składzie podatkowym działalności polegającej wyłącznie na

magazynowaniu lub przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych

w innym składzie podatkowym, oprócz warunków określonych w ust. 1,

dodatkowym warunkiem wydania zezwolenia, z zastrzeżeniem ust. 4, jest dla:

1) wyrobów tytoniowych – minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna

od wyrobów, gdyby wyroby te nie zostały objęte procedurą zawieszenia

poboru akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie

działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku

kalendarzowym 222 mln zł;

1a) płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich –

minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna od tych wyrobów

akcyzowych, gdyby nie zostały one objęte procedurą zawieszenia poboru

akcyzy w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie działalność na

podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku kalendarzowym

w przypadku:

a) płynu do papierosów elektronicznych – 7 mln zł,

b) wyrobów nowatorskich – 1,8 mln zł;

2) napojów alkoholowych – minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna

od wyrobów, gdyby wyroby te nie zostały objęte procedurą zawieszenia

11.06.2018

©Telksinoe s. 119/262

poboru akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie

działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku

kalendarzowym w przypadku:

a) alkoholu etylowego – 23 mln zł,

b) wina i napojów fermentowanych – 3 mln zł,

c) wyrobów pośrednich – 5 mln zł,

d) piwa – 8 mln zł;

3) wyrobów energetycznych, z wyłączeniem wyrobów, o których mowa

w pkt 4–6 – pojemność magazynowa dla tych wyrobów w składzie

podatkowym, w którym prowadzona będzie działalność na podstawie

wydanego zezwolenia, co najmniej na poziomie 2500 m3;

4) olejów smarowych – minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna od

wyrobów, gdyby wyroby te nie zostały objęte procedurą zawieszenia poboru

akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie działalność na

podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku kalendarzowym 600 tys.

zł;

5) gazu – pojemność magazynowa dla tych wyrobów w składzie podatkowym,

w którym prowadzona będzie działalność na podstawie wydanego

zezwolenia, co najmniej na poziomie 250 m3;

6) benzyn lotniczych o kodzie CN 2710 11 31, paliw typu benzyny do silników

odrzutowych o kodzie CN 2710 11 70, paliw do silników odrzutowych

o kodzie CN 2710 19 21 oraz nafty pozostałej o kodzie CN 2710 19 25 –

pojemność magazynowa dla tych wyrobów w składzie podatkowym,

w którym prowadzona będzie działalność na podstawie wydanego

zezwolenia, co najmniej na poziomie 400 m3.

4. W przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1, 1a, 2 i 4, warunkiem

wydania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego jest złożenie przez

podmiot oświadczenia, że w składzie podatkowym, w którym będzie prowadzona

działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wysokość akcyzy, która byłaby

należna od magazynowanych lub przeładowywanych wyrobów, gdyby wyroby te

nie zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akc yzy, będzie osiągać w roku

kalendarzowym minimalne poziomy określone w ust. 3 pkt 1, 1a, 2 lub 4.

W przypadku gdy zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest wydawane

11.06.2018

©Telksinoe s. 120/262

w trakcie roku kalendarzowego, minimalną wysokość akcyzy oblicza się

proporcjonalnie do liczby pozostałych, kolejnych miesięcy roku kalendarzowego.

4a. W przypadku operatora logist ycznego, który ubiega się o wydanie

zezwolenia na prowadzenie w składzie podatkowym działalności polegającej na

magazynowaniu lub przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych

w innym składzie podatkowym, oprócz warunków określonych w ust. 1,

dodatkowym warunkiem wydania zezwolenia jest minimalna wartość rynkowa

wszystkich towarów będących przedmiotem działalności tego podmiotu, jako

operatora logistycznego, w tym wyrobów akcyzowych w jednym miejscu

magazynowania w składzie podatkowym lub poza składem podatkowym,

wynosząca dla:

1) wyrobów tytoniowych – 350 mln zł;

2) napojów alkoholowych – 50 mln zł;

3) olejów smarowych – 10 mln zł;

4) płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich –

350 mln zł.

4b. Za operatora logistycznego uznaje się podmiot prowadzący działalność

polegającą na kompleksowej obsłudze innych podmiotów w zakresie

magazynowania, przeładowywania, przewozu i konfekcjonowania towarów

należących do obsługiwanych podmiotów.

4c. Za wartość rynkową, o której mowa w ust. 4a, uznaje się całkowitą kwotę,

jaką nabywca, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłaciłby za te wyroby

niezależnemu sprzedawcy na terytorium kraju. W przypadku gdy nie można ustalić

porównywalnej sprzedaży, za wartość rynkową uznaje się kwotę nie mniejszą niż

cena nabycia podobnych towarów, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt ich

wytworzenia.

4d. W przypadku, o którym mowa w ust. 4a, warunkiem wydania zezwolenia

na prowadzenie składu podatkowego jest złożenie przez operatora logistycznego

oświadczenia, że minimalna wartość rynkowa wszystkich towarów będących

przedmiotem działalności operatora logistycznego będzie osiągać w roku

kalendarzowym minimalne poziomy określone w ust. 4a. W przypadku gdy

zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest wydawane w trakcie roku

11.06.2018

©Telksinoe s. 121/262

kalendarzowego, minimalną wartość rynkową oblicza się proporcjonalnie do liczby

pozostałych, kolejnych miesięcy roku kalendarzowego.

5. W przypadku podmiotu prowadzącego w składzie podatkowym działalność

polegającą wyłącznie na przeładowywaniu cystern kolejowych z gazem płynnym

nie stosuje się warunku, o którym mowa w ust. 3 pkt 5, jeżeli przeładowany gaz

płynny będzie przemieszczany w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

6. Podmiot prowadzący skład podatkowy, w którym produkuje wyroby

akcyzowe, może w tym składzie podatkowym magazynować i przeładowywać

wyroby akcyzowe objęte zezwoleniem na prowadzenie składu podatkowego,

również wyprodukowane przez inny podmiot, bez konieczności spełnienia

warunków, o których mowa w ust. 3 i 4.

7. W przypadku gdy zmiana zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego

dotyczy zmiany grupy wyrobów akcyzowych wymienionej w art. 2 ust. 1 pkt 1

będących przedmiotem działalności w składzie podatkowym i powoduje, że po

zmianie zezwolenia zabezpieczenie akcyzowe złożone przez podmiot prowadzący

skład podatkowy nie zapewniłoby pokrycia w należnej wysokości kwoty

zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania podatkowego oraz opłaty

paliwowej, warunkiem zmiany zezwolenia jest złożenie dodatkowego lub nowego

zabezpieczenia akcyzowego, z zastrzeżeniem art. 64 ust. 1.

8. Do zmiany zezwolenia przepisy ust. 3–4d stosuje się odpowiednio.

9. Podmiot prowadzący skład podatkowy może dokonać nabycia

wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych wymienionych w załączniku nr 2 do

ustawy, których wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, na

rzecz innego podmiotu, pod warunkiem że podmiot, na rzecz którego nabywane są

te paliwa, łącznie spełnia następujące warunki:

1) posiada koncesję na obrót paliwami ciekłymi z zagranicą;

2) jest właścicielem nabywanych paliw;

3) posiada:

a) siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju i nabywa te paliwa

na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju

albo

11.06.2018

©Telksinoe s. 122/262

b) oddział z siedzibą na terytorium kraju utworzony na warunkach

i zasadach określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach

uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób

zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej i nabywa te paliwa na potrzeby prowadzenia działalności

gospodarczej na terytorium kraju przez ten oddział;

4) przekaże podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy numer identyfikacji

podatkowej poprzedzony kodem PL użyty na potrzeby podatku od towarów

i usług przy przemieszczaniu na terytorium kraju paliw.

9a. Warunki, o których mowa w ust. 9, nie dotyczą podmiotów zużywających

paliwa, o których mowa w ust. 9, zwolnione od akcyzy w przypadkach, o których

mowa w art. 32 ust. 1 pkt 1 i 2.

10. Podmiot prowadzący skład podatkowy, w terminie 3 dni po upływie

miesiąca, informuje Prezesa Agencji Rezerw Materiałowych oraz ministra

właściwego do spraw finansów publicznych o podmiotach, na rzecz których

dokonał w tym miesiącu nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw, o których mowa

w ust. 9, oraz o nabytych paliwach.

11. Informacja, o której mowa w ust. 10, powinna zawierać określenie

rodzaju, kodu CN i ilości nabytego paliwa oraz:

1) w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały paliwa, posiada

siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju: imię i nazwisko lub

nazwę podmiotu, adres miejsca zamieszkania lub siedziby podmiotu, jego

numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL;

2) w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały paliwa, jest

przedsiębiorcą zagranicznym prowadzącym działalność w ramach oddziału

z siedzibą na terytorium kraju, utworzonego na warunkach i zasadach

określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa

przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie

gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: imię i nazwisko lub

nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego siedziby, nazwę oddziału

z siedzibą na terytorium kraju, w ramach którego przedsiębiorca zagraniczny

prowadzi działalność gospodarczą na terytorium kraju, adres siedziby tego

oddziału, numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL oddziału

11.06.2018

©Telksinoe s. 123/262

użyty na potrzeby podatku od towarów i usług przy przemieszczeniu na

terytorium kraju paliw, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym.

12. Podmiot prowadzący skład podatkowy nie przekazuje informacji, o której

mowa w ust. 10, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, jeżeli

dane, które powinny zostać zawarte w tej informacji, zamieści w raporcie odbioru.

Art. 48a. 1. Miejsce magazynowania wyrobów akcyzowych w składzie

podatkowym powinno być dostosowane do bezpiecznego składowania tych

wyrobów, a proponowana lokalizacja składu podatkowego, stan lub wielkość

pomieszczeń, w których ma być prowadzony skład podatkowy, lub ich

wyposażenie powinny umożliwiać sprawowanie kontroli.

2. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być udzielone po

zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego sprawdzenia, o którym

mowa w dziale V rozdziale 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej

Administracji Skarbowej (Dz. U. 1947).

3. Zmiana zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego może być

dokonana po zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego

sprawdzenia, o którym mowa w dziale V rozdziale 4 ustawy z dnia 16 listopada

2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej, w zakresie zmiany.

Art. 49. 1. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje

właściwy naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podmiotu.

2. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być wydane na czas

oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony.

3. Wniosek o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego

powinien zawierać dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego

działalności gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu,

adres jego siedziby lub zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców

w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer

identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej oraz określenie rodzaju

i zakresu działalności, która będzie prowadzona w składzie podatkowym, jak

również wskazanie planowanej lokalizacji składu podatkowego, proponowanego

zabezpieczenia akcyzowego oraz liczby już prowadzonych przez podmiot składów

podatkowych.

11.06.2018

©Telksinoe s. 124/262

4. Przepis ust. 3 w zakresie numeru w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym

Rejestrze Sądowym nie ma zastosowania do rolników występujących z wnioskiem

o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, w którym będą

wykonywane, zgodnie z ustawą z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach

i biopaliwach ciekłych, wyłącznie czynności polegające na wytwarzaniu na własny

użytek estru lub czystego oleju roślinnego, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11

lit. c tej ustawy.

5. Wniosek o zezwolenie na prowadzenie pierwszego składu podatkowego

stanowi również wniosek o nadanie podmiotowi numeru akcyzowego podmiotu

prowadzącego skład podatkowy.

6. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, załącza się plan składu

podatkowego, dokumenty potwierdzające spełnienie warunków określonych

w art. 48 oraz dokumenty określone w przepisach wykonawczych wydanych na

podstawie art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej

Administracji Skarbowej, które są wymagane do przeprowadzenia urzędowego

sprawdzenia.

7. Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany do powiadamiania

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych zawartych we

wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym

nastąpiła zmiana, z zastrzeżeniem ust. 8 i 10.

8. Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią zezwolenia

należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z zastrzeżeniem ust. 10.

9. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 8, stanowi jednocześnie wniosek

o zmianę zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego w zakresie dotyczącym

zgłoszonej zmiany.

10. Zmiana miejsca prowadzenia składu podatkowego lub podmiotu

prowadzącego skład podatkowy wymaga uzyskania nowego zezwolenia na

prowadzenie składu podatkowego, z wyłączeniem następców prawnych lub

podmiotów przekształconych w przypadkach wstąpienia przez nich

w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki,

określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

11. (uchylony)

11.06.2018

©Telksinoe s. 125/262

Art. 50. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, wydając zezwolenie na

prowadzenie pierwszego składu podatkowego, nadaje podmiotowi odrębną decyzją

numer akcyzowy podmiotu prowadzącego skład podatkowy.

2. Dla każdego składu podatkowego wydaje się odrębne zezwolenie na

prowadzenie składu podatkowego oraz określa się odrębny numer akcyzowy składu

podatkowego.

3. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego określa w szczególności:

1) numer akcyzowy składu podatkowego;

2) adres, pod którym zlokalizowany jest skład podatkowy;

3) rodzaj prowadzonej działalności w składzie podatkowym;

4) rodzaj wyrobów akcyzowych będących przedmiotem działalności w składzie

podatkowym;

5) formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego, a w przypadku

zwolnienia podmiotu występującego z wnioskiem o zezwolenie na

prowadzenie składu podatkowego z obowiązku złożenia zabezpieczenia –

przewidywaną maksymalną kwotę zobowiązania podatkowego albo

przewidywaną maksymalną kwotę zobowiązania podatkowego oraz opłaty

paliwowej podlegających zabezpieczeniu akcyzowemu oraz termin ważności

zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego.

4. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, który wydał zezwolenie,

wskazuje w nim numer akcyzowy podmiotu prowadzącego skład podatkowy,

nadany na podstawie ust. 1.

5. (uchylony)

Art. 51. 1. Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany

umieszczać w e-AD albo w dokumencie zastępującym e-AD numer akcyzowy

składu podatkowego, z którego są wyprowadzane wyroby akcyzowe.

2. Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany wykazywać

w deklaracji podatkowej wszystkie numery akcyzowe składów podatkowych,

których deklaracja ta dotyczy.

Art. 52. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania

zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, w przypadku gdy:

11.06.2018

©Telksinoe s. 126/262

1) podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie na prowadzenie składu

podatkowego nie spełnia warunków, o których mowa w art. 48 ust. 1, 3 lub 4,

przy czym przy ocenie spełnienia warunku, o którym mowa w art. 48 ust. 1

pkt 6, bierze się pod uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia

wniosku o wydanie zezwolenia;

2) wydanie zezwolenia może powodować zagrożenie ważnego interesu

publicznego;

3) nie zostaną zatwierdzone akta weryfikacyjne w wyniku urzędowego

sprawdzenia, o którym mowa w dziale V rozdziale 4 ustawy z dnia

16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu zezwolenie na

prowadzenie składu podatkowego, jeżeli:

1) (uchylony)

2) podmiot prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność niezgodnie

z przepisami prawa podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem;

3) zabezpieczenie akcyzowe podmiotu prowadzącego skład podatkowy utraciło

ważność albo nie zapewnia już pokrycia w terminie lub w należnej wysokości

kwoty jego zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania

podatkowego oraz opłaty paliwowej, do której zapłaty może być on

obowiązany, a w przypadku gdy podmiot prowadzący skład podatkowy został

zwolniony z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego – jeżeli to

zwolnienie utraciło ważność, a podmiot, we właściwym terminie, nie uzyskał

nowego zwolnienia lub nie złożył zabezpieczenia akcyzowego w należnej

wysokości, z zastrzeżeniem art. 64 ust. 5a;

4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w art. 48,

z zastrzeżeniem ust. 3;

5) w okresie trzech pierwszych miesięcy po uzyskaniu zezwolenia podmiot,

o którym mowa w art. 48 ust. 4, nie osiągnął zadeklarowanych minimalnych

wysokości obrotu.

3. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa zezwolenia na

prowadzenie składu podatkowego, jeżeli podmiot dokona zapłaty zaległości

z tytułu cła, podatków stanowiących dochód budżetu państwa, składek na

ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w terminie 7 dni, licząc od dnia ujawnienia

11.06.2018

©Telksinoe s. 127/262

zaległości, z tym że w przypadku gdy wysokość zobowiązania podatkowego

została określona przez organ podatkowy – w terminie 7 dni, licząc od dnia

doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.

4. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie na prowadzenie

składu podatkowego również na wniosek podmiotu prowadzącego skład

podatkowy.

5. W przypadku cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego

lub upływu okresu, na który zostało ono wydane i niewydania przed upływem tego

okresu nowego zezwolenia, właściwy naczelnik urzędu skarbowego przesyła

informację o cofnięciu lub wygaśnięciu tego zezwolenia, odpowiednio,

właściwemu organowi prowadzącemu rejestr działalności regulowanej, organowi

rejestrowemu, o którym mowa w art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r.

o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, organowi koncesyjnemu lub organowi

zezwalającemu na prowadzenie działalności gospodarczej.

Art. 53. 1. (uchylony)

2. (uchylony)

3. (uchylony)

4. (uchylony)

4a. (uchylony)

4b. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

Art. 54. 1. Zezwolenie na wyprowadzanie wyrobów akcyzowych z cudzego

składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy przez podatnika,

o którym mowa w art. 13 ust. 3, zwane dalej „zezwoleniem wyprowadzenia”,

dotyczy konkretnego składu podatkowego i jest wydawane na czas oznaczony, nie

dłuższy niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony, na wniosek podmiotu, który spełnia

łącznie warunki określone w art. 48 ust. 1 pkt 2–6.

2. Wniosek o wydanie zezwolenia wyprowadzenia powinien zawierać dane

dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,

11.06.2018

©Telksinoe s. 128/262

w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub

zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze

Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer identyfikacji podatkowej

(NIP), adres poczty elektronicznej oraz określenie rodzaju wyrobów akcyzowych,

a także adres, pod którym jest zlokalizowany skład podatkowy, z którego będzie

następowało wyprowadzanie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszeni a

poboru akcyzy, oraz numer akcyzowy tego składu podatkowego.

3. Do wniosku o wydanie zezwolenia wyprowadzenia załącza się pisemną

zgodę podmiotu prowadzącego skład podatkowy na magazynowanie w tym

składzie wyrobów akcyzowych podmiotu występującego z wnioskiem oraz

dokumenty potwierdzające spełnienie warunków, o których mowa w art. 48 ust. 1

pkt 2–6.

4. Zezwolenie wyprowadzenia określa w szczególności:

1) adres siedziby lub zamieszkania podatnika, o którym mowa w art. 13 ust. 3;

2) adres, pod którym zlokalizowany jest skład podatkowy, z którego będzie

następowało wyprowadzanie wyrobów akcyzowych poza procedurą

zawieszenia poboru akcyzy oraz numer akcyzowy tego składu podatkowego;

3) rodzaj wyrobów akcyzowych wyprowadzanych ze składu podatkowego poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

5. Podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3, jest obowiązany do

powiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych

zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia,

w którym nastąpiła zmiana, z zastrzeżeniem ust. 6 i 8.

6. Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią zezwolenia

wyprowadzenia należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z zastrzeżeniem

ust. 8.

7. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 6, stanowi jednocześnie wniosek

o zmianę zezwolenia wyprowadzenia w zakresie dotyczącym zgłoszonej zmiany.

Do zmiany zezwolenia wyprowadzenia przepis art. 48 ust. 7 stosuje się

odpowiednio.

8. Zmiana podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub miejsca

prowadzenia składu podatkowego, którego dotyczy zezwolenie wyprowadzenia,

lub podatnika, o którym mowa w art. 13 ust. 3, wymaga uzyskania nowego

11.06.2018

©Telksinoe s. 129/262

zezwolenia wyprowadzenia, z wyłączeniem następców prawnych lub podmiotów

przekształconych w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane

w przepisach prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych

w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

9. (uchylony)

10. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania zezwolenia

wyprowadzenia, w przypadku gdy:

1) podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie wyprowadzenia nie spełnia

warunków, o których mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2–6, przy czym przy ocenie

spełnienia warunku, o którym mowa w art. 48 ust. 1 pkt 6, bierze się pod

uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia wniosku o wydanie

zezwolenia;

2) wydanie zezwolenia wyprowadzenia może powodować zagrożenie ważnego

interesu publicznego.

11. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu zezwolenie

wyprowadzenia, jeżeli:

1) (uchylony)

2) podatnik prowadzi działalność niezgodnie z przepisami prawa podatkowego

lub uzyskanym zezwoleniem;

3) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w art. 48 ust. 1

pkt 2–6, z zastrzeżeniem ust. 12.

12. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa zezwolenia

wyprowadzenia, jeżeli podatnik dokona zapłaty zaległości z tytułu cła, podatków

stanowiących dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia społeczne

i zdrowotne, w terminie 7 dni, licząc od dnia ujawnienia zaległości, z tym że

w przypadku gdy zobowiązanie podatkowe zostało określone przez organ

podatkowy – w terminie 7 dni, licząc od dnia doręczenia decyzji określającej kwotę

zobowiązania.

13. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie wyprowadzenia

również na wniosek podatnika, o którym mowa w art. 13 ust. 3.

14. Podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3, jest obowiązany przekazać

kopię zezwolenia wyprowadzenia podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy

11.06.2018

©Telksinoe s. 130/262

przed pierwszym wyprowadzeniem wyrobów akcyzowych z tego składu poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

15. Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany przekazać

właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemną informację zawierającą

dane o wyrobach akcyzowych i podmiotach, które wyprowadziły te wyroby ze

składu podatkowego w ramach posiadanych zezwoleń wyprowadzenia, w terminie

do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wyprowadzono te

wyroby ze składu podatkowego.

16. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego doręcza kopię decyzji o zmianie

lub cofnięciu zezwolenia wyprowadzenia podmiotowi prowadzącemu skład

podatkowy, z którego następowało lub mogło nastąpić wyprowadzanie wyrobów

akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, określonemu

w zezwoleniu wyprowadzenia.

Art. 55. 1. (uchylony)

2. (uchylony)

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, szczegółowe warunki dokonywania przeładunku wyrobów

akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy poza składem podatkowym,

uwzględniając specyfikę poszczególnych wyrobów akcyzowych oraz środków

transportu używanych do przemieszczania tych wyrobów, konieczność

skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz przepisy

prawa Unii Europejskiej w zakresie akcyzy.

4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, w przypadku podmiotów prowadzących w składzie podatkowym

działalność polegającą wyłącznie na magazynowaniu lub przeładowywaniu

wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w innym składzie podatkowym,

sytuacje inne niż określona w art. 48 ust. 5, w których nie muszą być spełnione

warunki, o których mowa w art. 48 ust. 3, uwzględniając specyfikę obrotu

poszczególnymi wyrobami akcyzowymi, możliwości techniczne w zakresie

wykonywania działalności w zakresie wyrobów akcyzowych, konieczność

zapewnienia właściwej kontroli wyrobów akcyzowych oraz zasady bezpieczeństwa

zaopatrzenia na terytorium kraju w paliwa ciekłe wynikające z odrębnych

przepisów.

11.06.2018

©Telksinoe s. 131/262

Rozdział 3

Podmiot pośredniczący

Art. 56. 1. Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot

pośredniczący jest wydawane na czas oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo na

czas nieoznaczony, na wniosek podmiotu, który spełnia łącznie następujące

warunki:

1) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;

2) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby nieskazane

prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności

dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi gospodarczemu,

przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo

skarbowe;

3) nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu

państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec

niego prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub

upadłościowe;

4) złożył zabezpieczenie akcyzowe;

5) nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie przepisów prawa, żadne

z udzielonych mu zezwoleń, o których mowa w art. 84 ust. 1, jak również

koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej ani nie

została wydana decyzja o zakazie wykonywania przez niego działalności

regulowanej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo

przedsiębiorców, w zakresie wyrobów akcyzowych.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać dane dotyczące

podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,

w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub

zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze

Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer identyfikacji podatkowej

(NIP), adres poczty elektronicznej oraz określenie zakresu działalności, która

będzie prowadzona przez podmiot, a także proponowane zabezpieczenie

akcyzowe.

11.06.2018

©Telksinoe s. 132/262

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, załącza się dokumenty

potwierdzające spełnienie warunków określonych w ust. 1.

4. Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący

określa w szczególności:

1) numer podmiotu pośredniczącego;

2) adres siedziby lub zamieszkania podmiotu pośredniczącego;

3) formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego;

4) zakres prowadzonej działalności;

5) rodzaj wyrobów akcyzowych.

5. Podmiot pośredniczący jest obowiązany umieszczać swój numer

w dokumencie dostawy.

6. Podmiot pośredniczący jest obowiązany do powiadamiania właściwego

naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych zawartych we wniosku, o którym

mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana,

z zastrzeżeniem ust. 7 i 9.

7. Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią zezwolenia

należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z zastrzeżeniem ust. 9.

8. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 7, stanowi jednocześnie wniosek

o zmianę zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący

w zakresie dotyczącym zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na prowadzenie

działalności jako podmiot pośredniczący przepis art. 48 ust. 7 stosuje się

odpowiednio.

9. Zmiana podmiotu prowadzącego działalność jako podmiot pośredniczący

wymaga uzyskania nowego zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot

pośredniczący, z wyłączeniem następców prawnych lub podmiotów

przekształconych w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane

w przepisach prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych

w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

10. (uchylony)

11. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania zezwolenia na

prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący w przypadku, gdy:

1) podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie na prowadzenie działalności

jako podmiot pośredniczący nie spełnia warunków, o których mowa w ust. 1,

11.06.2018

©Telksinoe s. 133/262

przy czym przy ocenie spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5,

bierze się pod uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia wniosku

o wydanie zezwolenia;

2) wydanie zezwolenia może powodować zagrożenie ważnego interesu

publicznego.

12. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu zezwolenie na

prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący, jeżeli:

1) (uchylony)

2) podmiot pośredniczący prowadzi działalność niezgodnie z przepisami prawa

podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem;

3) zabezpieczenie akcyzowe podmiotu pośredniczącego utraciło ważność albo

nie zapewnia już pokrycia w terminie lub w należnej wysokości kwoty jego

zobowiązania podatkowego albo jego zobowiązania podatkowego oraz opłaty

paliwowej, do której zapłaty może być on obowiązany;

4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w ust. 1,

z zastrzeżeniem ust. 14.

13. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie na prowadzenie

działalności jako podmiot pośredniczący również na wniosek podmiotu

pośredniczącego.

14. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa zezwolenia na

prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący, jeżeli podmiot

pośredniczący dokona zapłaty zaległości z tytułu cła, podatków stanowiących

dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,

w terminie 7 dni, licząc od dnia ujawnienia zaległości, z tym że w przypadku gdy

zobowiązanie podatkowe zostało określone przez organ podatkowy – w terminie

7 dni, licząc od dnia doręczenia decyzji określającej kwotę zobowiązania.

Art. 56a. Do magazynowania wyrobów przez podmiot pośredniczący stosuje

się odpowiednio przepis art. 47a.

Rozdział 4

Zarejestrowani odbiorcy

Art. 57. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek

podmiotu spełniającego warunki wymienione:

11.06.2018

©Telksinoe s. 134/262

1) w ust. 2 i art. 48 ust. 1 pkt 2–6 – wydaje zezwolenie na nabywanie wyrobów

akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca;

2) w art. 48 ust. 1 pkt 2–6 – wydaje zezwolenie na jednorazowe nabycie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.

1a. Podmiot, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, może uzyskać więcej niż jedno

zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.

2. Zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy

posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca, jest obowiązany posiadać tytuł prawny do korzystania

z wyodrębnionego miejsca przeznaczonego do odbierania wyrobów akcyzowych,

zwanego dalej „miejscem odbioru wyrobów akcyzowych”. Zezwolenie na

nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca oraz zezwolenie

na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca może

dotyczyć tylko jednego miejsca odbioru wyrobów akcyzowych.

2a. Miejsce odbioru wyrobów akcyzowych powinno być dostosowane do

bezpiecznego wprowadzenia tych wyrobów, a proponowana lokalizacja miejsca

odbioru tych wyrobów, stan lub wielkość pomieszczeń, w których ma znajdować

się to miejsce, lub ich wyposażenie powinny umożliwiać sprawowanie kontroli.

2b. Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany

odbiorca, z wyłączeniem zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów

akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, może być udzielone po zatwierdzeniu

akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego sprawdzenia, o którym mowa w dziale

V rozdziale 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji

Skarbowej.

2c. Zmiana zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zezwolenia na jednorazowe nabycie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, może być dokonana po

zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego sprawdzenia, o którym

mowa w dziale V rozdziale 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej

Administracji Skarbowej, w zakresie zmiany.

3. Wniosek o wydanie zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca powinien zawierać:

11.06.2018

©Telksinoe s. 135/262

1) dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności

gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres

jego siedziby lub zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców

w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer

identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a także

planowaną lokalizację miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;

2) informację o rodzaju wyrobów akcyzowych, które będą nabywane

wewnątrzwspólnotowo;

3) proponowane zabezpieczenie akcyzowe;

4) informację o liczbie wydanych temu podmiotowi zezwoleń na nabywanie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.

3a. Wniosek o wydanie zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów

akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca powinien zawierać:

1) dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności

gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres

jego siedziby lub zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców

w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer

identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a także

planowaną lokalizację miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;

2) informację o rodzaju oraz ilości wyrobów akcyzowych, które będą nabyte

wewnątrzwspólnotowo;

3) proponowane zabezpieczenie akcyzowe;

4) dane podmiotu, od którego będą nabyte wewnątrzwspólnotowo wyroby

akcyzowe.

4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, załącza się plan miejsca odbioru

wyrobów akcyzowych, dokumenty potwierdzające spełnienie warunków

określonych w ust. 2 i art. 48 ust. 1 pkt 2–6 oraz dokumenty mające znaczenie dla

przeprowadzenia kontroli określone w przepisach wykonawczych wydanych na

podstawie art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej

Administracji Skarbowej.

4a. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3a, załącza się dokumenty

potwierdzające spełnienie warunków określonych w art. 48 ust. 1 pkt 2–6.

11.06.2018

©Telksinoe s. 136/262

5. Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany

odbiorca może być wydane na czas oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo na czas

nieoznaczony. Zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca powinno być wykorzystane jednorazowo, w terminie

3 miesięcy od daty wydania zezwolenia.

6. Zarejestrowany odbiorca jest obowiązany do powiadamiania właściwego

naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych zawartych we wniosku, o którym

mowa w ust. 3, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana,

z zastrzeżeniem ust. 7 i 9.

7. Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią zezwolenia

na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca należy

dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z zastrzeżeniem ust. 9.

8. Powiadomienie, o którym mowa w ust. 7, stanowi jednocześnie wniosek

o zmianę zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany

odbiorca w zakresie dotyczącym zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na

nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca oraz zezwolenia

na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca

przepis art. 48 ust. 7 stosuje się odpowiednio.

9. Zmiana miejsca odbioru wyrobów akcyzowych lub zarejestrowanego

odbiorcy wymaga uzyskania nowego zezwolenia na nabywanie wyrobów

akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca lub nowego zezwolenia na jednorazowe

nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem

następców prawnych lub podmiotów przekształconych w przypadkach wstąpienia

przez nich w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa lub prawa

i obowiązki, określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja

podatkowa.

10. (uchylony)

11. Do:

1) odmowy wydania zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio przepis art. 52 ust. 1;

2) odmowy wydania zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych

jako zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio przepis art. 52 ust. 1

pkt 1 i 2;

11.06.2018

©Telksinoe s. 137/262

3) cofnięcia lub wygaśnięcia zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych

jako zarejestrowany odbiorca oraz zezwolenia na jednorazowe nabycie

wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio

przepis art. 52 ust. 2–5.

Art. 58. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, wydając zezwolenie na

nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca lub zezwolenie na

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, nadaje

podmiotowi numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem

odbioru wyrobów akcyzowych.

2. Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany

odbiorca określa w szczególności:

1) numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem odbioru

wyrobów akcyzowych;

2) adres siedziby lub miejsca zamieszkania zarejestrowanego odbiorcy;

3) adres miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;

4) rodzaj nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych;

5) formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego.

3. Zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako

zarejestrowany odbiorca określa w szczególności:

1) numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem odbioru

wyrobów akcyzowych;

2) adres siedziby lub miejsca zamieszkania zarejestrowanego odbiorcy;

3) dane podmiotu, od którego są nabywane wewnątrzwspólnotowo wyroby

akcyzowe;

4) adres miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;

5) rodzaj oraz ilość nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych;

6) wysokość zabezpieczenia akcyzowego.

Art. 59. 1. Zarejestrowany odbiorca nie może magazynować ani wysyłać

wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

2. (uchylony)

3. Zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy

posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako

11.06.2018

©Telksinoe s. 138/262

zarejestrowany odbiorca, może dokonywać nabycia wewnątrzwspólnotowego

wyrobów akcyzowych na rzecz innych podmiotów.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) szczegółowe warunki dotyczące miejsca odbioru wyrobów akcyzowych

nabywanych wewnątrzwspólnotowo przez zarejestrowanego odbiorcę,

z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

1a) szczegółowe warunki prowadzenia składu podatkowego, w tym miejsca,

w którym wyroby akcyzowe są magazynowane

2) (uchylony)

– uwzględniając konieczność zapewnienia właściwej kontroli, specyfikę

magazynowania i produkcji poszczególnych wyrobów akcyzowych i obrotu tymi

wyrobami, a także konieczność właściwego zabezpieczenia wyrobów akcyzowych

przed ich wyprowadzeniem ze składu podatkowego w sposób sprzeczny

z obowiązującymi przepisami.

8. Zarejestrowany odbiorca może dokonać nabycia wewnątrzwspólnotowego

paliw silnikowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, których

wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji zgodnie z przepisami

ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, na rzecz innego

podmiotu, pod warunkiem że podmiot, na rzecz którego nabywane są te paliwa,

łącznie spełnia następujące warunki:

1) posiada koncesję na obrót paliwami ciekłymi z zagranicą;

2) jest właścicielem nabywanych paliw;

3) posiada:

a) siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju i nabywa paliwa

na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju

albo

b) oddział z siedzibą na terytorium kraju utworzony na warunkach

i zasadach określonych w ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach

11.06.2018

©Telksinoe s. 139/262

uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób

zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej i nabywa te paliwa na potrzeby prowadzenia działalności

gospodarczej na terytorium kraju przez ten oddział;

4) przekaże zarejestrowanemu odbiorcy numer identyfikacji podatkowej

poprzedzony kodem PL użyty na potrzeby podatku od towarów i usług przy

przemieszczaniu na terytorium kraju paliw.

8a. Warunki, o których mowa w ust. 8, nie dotyczą podmiotów zużywających

paliwa, o których mowa w ust. 8, zwolnione od akcyzy w przypadkach, o których

mowa w art. 32 ust. 1 pkt 1 i 2.

9. Zarejestrowany odbiorca, w terminie 3 dni po upływie miesiąca, informuje

Prezesa Agencji Rezerw Materiałowych oraz ministra właściwego do spraw

finansów publicznych o podmiotach, na rzecz których dokonał w tym miesiącu

nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw, o których mowa w ust. 8, oraz o nabytych

paliwach.

10. Informacja, o której mowa w ust. 9, powinna zawierać określenie rodzaju,

kodu CN i ilości nabytego paliwa oraz: